Nitelikli Feragat Nedir?
Nitelikli bir feragatname, 1976 İç Gelir Kanunu (IRC) Vergi Reformu Yasası'nda belirtilen hükümleri karşılayan ve mülkün veya mülkün daha önce hiç alınmamış bir varlık olarak muamele görmesine izin veren mülkleri kabul etmeyi reddetmektir. IRC'nin 2518. Bölümü, bir mülk veya güvenden faydalanan bir kişinin, yasal olarak feragatname vermesine izin verir, böylece yararlanıcı vergi amaçlı olarak mülkü hiç almamış gibi olur.
Nitelikli Feragatnameyi Anlamak
Bazen, bir hediye almanın maliyeti, vergi sonuçları nedeniyle hediyenin faydalarından daha yüksek olabilir. Bu durumlarda, hediyeyi reddetmek vergi açısından verimli bir şey olabilir. Herhangi bir hediye veya vasiyetin reddi, federal gelir vergisi amaçları için nitelikli bir feragatname olarak bilinir. Dahili Gelir Hizmeti (IRS), nitelikli bir feragatnameyi, bir kişinin mülklere olan ilgisini kabul etmeyi geri alınamaz ve niteliksiz bir ret olarak tanımlar. Nitelikli feragatnameler, federal emlak vergisi ve hediye vergisinden kaçınmak ve aşağıdaki gereksinimleri karşılamaları şartıyla vergilendirmeyi önleyen yasal kuşaklararası transferler oluşturmak için kullanılır:
- Feragatname yazılı olarak yapılır ve feragatname tarafınca imzalanır. Ayrıca, feragat edilen mülkü veya mülkiyete olan ilgiyi tanımlamalıdır. Feragat edilen faiz, daha sonra yazılı olarak, varlıkların alıcıdan alıcıya / alıcılara aktarılması yükümlülüğünden sorumlu kişi veya kuruluşa teslim edilmelidir. Yazma, ilgili alanın devri, yasal temsilcileri veya Mülkün devredildiği tarihten itibaren dokuz aydan daha kısa bir sürede faizle ilgili mülkün yasal mülkiyet sahibi. 21 yaşın altındaki bir feragat durumunda, feragatname, feragatname 21'e ulaştıktan sonra dokuz aydan az bir süre içinde yazılmalıdır. Feragatname, menfaati veya menfaatlerinin hiçbirini kabul etmez. Aslında, bir kişi mülkiyeti kabul ettikten sonra, onu reddedemez. Böyle bir retin sonucu olarak, faiz feragatnameyi yapan kişinin herhangi bir yönü olmadan geçer ve merhumun eşine geçer, veya feragatnameyi yapan kişiden başka birine.
Sadece bu dört gereklilik karşılandığı takdirde, feragat ilk etapta hiç hediye almamış gibi muamele görebilir. Feragat edilen mülk daha sonra varsayılan olarak "koşullu lehtar" a, yani hediye veya vasiyetin asıl belirtilen lehtarı dışında bir tarafa iletilir. Temel olarak, mülk, feragatnamenin uygun olması koşuluyla, mülkiyeti reddeden kişiye herhangi bir vergi sonucu olmaksızın şarta bağlı yararlanıcıya geçer. Federal vergi yasasına göre, bir kişi mülkle ilgili bir "nitelikli feragatname" yaparsa, feragat edilen faiz, faiz bu kişiye hiç hediye edilmemiş, hediye, mülk ve kuşak atlama transferi (GST) vergi amaçları. Bu nedenle, nitelikli bir feragatname yapan kişi, transfer vergisi nedeniyle dikkate alınmadığı için transfer vergisi sonuçları doğurmaz. Federal yasa, feragatnameye merhumun öngörüldüğü gibi muamele etmemektedir. Bu, birçok devletin feragatnamenin bağışçının bağışta bulunanı ya da merhumdan önce gelmiş gibi aktarıldığı feragat yasalarına aykırıdır.
Önemli Çıkarımlar
- Nitelikli bir feragatname, ABD vergi kodunun, emlak varlıklarının gelir vergisine tabi olmadan bir yararlanıcıya geçmesine izin veren bir parçasıdır. Yasal olarak, feragat, varlıkların devredilmesini amaçlanan faydalanıcı fiilen almamış gibi devreder. yazılı olarak ve federal yasa ile tutarlı olarak belirtilen dört şartı karşılamalıdır.
Nitelikli Sorumluluk Reddi Düzenlemeleri ve Emlak Planlaması
Feragatnamelerin IRC standartlarına göre "nitelikli" olarak kabul edilip edilmediğini belirleyen katı düzenlemeler nedeniyle, feragat eden tarafın mülkün reddine ilişkin riski anlaması önemlidir. Çoğu durumda, mülk edinmenin vergi sonuçları mülkün kendisinin değerinin çok altındadır. Mülkiyeti kabul etmek, vergi ödemek ve daha sonra mülkiyete olan ilgisini reddetmek yerine satmak daha genellikle yararlıdır.
Bir feragatname yukarıda listelenen dört gereksinimi karşılamıyorsa, bu yasal olmayan bir feragatnamedir. Bu durumda, feragatname merhumdan ziyade, mülke olan ilgisini koşullu lehdara devretmiş sayılır. Ayrıca, feragatname hediye vergisi amaçları için alıcı olarak kabul edilir ve koşullu faydalanıcıya vergilendirilebilir bir hediye verip vermediğini belirlemek için hediye vergisi kurallarını uygulamalıdır.
Ardıllık planlaması için kullanıldığında, ölen kişinin, yararlanıcı ve koşullu lehdarın istekleri ışığında nitelikli feragatnameler kullanılmalıdır.