Denetim Riski Nedir?
Denetim riski, finansal raporların önemli yanlışlık içermediğini belirtmesine rağmen, denetim riski finansal tabloların önemli ölçüde yanlış olduğu riskidir. Bir denetimin amacı, yeterli test ve yeterli kanıtla denetim riskini uygun şekilde düşük bir seviyeye düşürmektir. Alacaklılar, yatırımcılar ve diğer paydaşlar finansal tablolara dayandığından, denetim riski, denetim işi yapan bir EBM firması için yasal sorumluluk taşıyabilir.
Bir denetim sırasında denetçi, defteri kebir ve destekleyici belgeler hakkında soruşturma yapar ve testler yapar. Test sırasında herhangi bir hata oluşursa denetçi, yönetimin günlük girişlerini düzeltmesini önermesini ister. Bir denetimin sonucunda, herhangi bir düzeltme yapıldıktan sonra, denetçi finansal tabloların önemli yanlışlık içerip içermediğine dair yazılı görüş bildirir. Denetim firmaları denetim riskini ve potansiyel yasal yükümlülüğü yönetmek için yanlış uygulama sigortası yaparlar.
Denetim Risk Türleri
Denetim riskinin iki bileşeni, önemli yanlışlık ve tespit riskidir. Örneğin, büyük bir spor malzemeleri mağazasının denetime ihtiyaç duyduğunu ve bir EBM şirketinin mağazanın envanterini denetleme riskini değerlendirdiğini varsayalım.
Önemli Yanlışlık Riski
Önemli yanlışlık riski, denetim yapılmadan önce finansal raporların önemli ölçüde yanlış olması riskidir. Bu durumda, "malzeme" kelimesi, bir finansal tablo okuyucunun görüşünü değiştirecek kadar büyük bir dolar tutarını ifade eder ve yüzde veya dolar tutarı özneldir. Spor malzemeleri mağazasının 1 milyon dolarlık envanter dengesi 100.000 dolar yanlışsa, finansal tabloları okuyan bir paydaş önemli bir tutar olarak düşünebilir. İç kontrolün yetersiz olduğuna inanılırsa, bu da bir sahtekarlık riski olan, önemli yanlışlık riski daha da yüksektir.
Algılama riski
Tespit riski, denetçinin prosedürlerinin önemli bir yanlışlık tespit etmeme riskidir. Örneğin, bir denetçinin fiziksel bir envanter sayımı yapması ve sonuçları muhasebe kayıtlarıyla karşılaştırması gerekir. Bu çalışma envanter varlığını kanıtlamak için yapılır. Denetçinin stok sayımı için test örneği tüm envanteri dışarı çıkarmak için yetersizse tespit riski daha yüksektir.