Özkaynak Yöntemi Nedir?
Özkaynak yöntemi, bir şirket tarafından başka bir şirkete yaptığı yatırımla kazanılan kârı kaydetmek için kullanılan bir muhasebe tekniğidir. Özkaynak yöntemi ile yatırımcı şirket, diğer şirket tarafından elde edilen geliri, gelir tablosunda, diğer şirketteki özsermaye yatırımının yüzdesi ile orantılı olarak raporlar.
Özkaynak Yöntemi
Özkaynak Yöntemini Anlama
Özkaynak yöntemi, bir şirket, yatırımcı başka bir şirket olan yatırım yapılan şirket üzerinde önemli bir etkiye sahip olduğunda kullanılan standart tekniktir. Bir şirket bir şirketin stokunun yaklaşık% 20 ila% 50'sine sahip olduğunda, önemli bir etkiye sahip olduğu kabul edilir. Başka bir şirkete% 20'den daha az ilgisi olan şirketler de önemli bir etkiye sahip olabilir, bu durumda özkaynak yöntemini de kullanmaları gerekir. Önemli etki, diğer şirkete güç uygulama yeteneği olarak tanımlanır. Bu yetki, yönetim kurulunda temsil, politika geliştirmeye katılım ve yönetim personelinin değişimini içerir.
Önemli Çıkarımlar
- Özkaynak yöntemi, bir şirketin yatırım yaptığı şirket üzerinde önemli etkiye sahip olması durumunda başka bir şirketteki yatırımına değer vermek için kullanılır. "Önemli etki" eşiği genellikle% 20-50 oranında bir mülkiyettir. başlangıçta tarihi maliyet ile kayıtlara alınır ve yatırımcının net gelir, zarar ve temettü ödemelerinde sahiplik yüzdesine göre değerleme yapılır. Yatırım yapılan şirketin gelirleri, yatırımcının bilançosundaki yatırımcının varlık değerini artırır, Yatırımcı, yatırım yapılan işletmenin net gelir veya zarar yüzdesini gelir tablosuna da kaydeder.
Gelir ve Varlık Değişikliklerinin Özkaynak Yöntemi uyarınca Kaydedilmesi
Özkaynak yöntemi iki kurum arasındaki ekonomik ilişkinin önemini kabul eder. Yatırımcı, yatırım yapılan işletmenin kazancındaki payını gelir tablosuna yapılan yatırım geliri olarak kaydeder. Örneğin, bir şirket 1 milyon $ net gelire sahip bir şirketin% 25'ine sahipse, şirket özkaynak yöntemi altında 250.000 $ 'lık yatırımından elde ettiği geliri rapor eder.
Yatırımcının yatırım yapılan işletmenin işletme ve finansal sonuçları üzerinde önemli bir etkisi olması durumunda, yatırımcının yatırımının değerini doğrudan etkileyebilir. Yatırımcı, ikinci şirketin hisselerine ilk yatırımını tarihi maliyetle bir varlık olarak kaydeder. Özkaynak yöntemi ile yatırımın değeri, yatırımcının şirketin gelir veya zararındaki payı nedeniyle değerdeki değişiklikleri yansıtacak şekilde periyodik olarak ayarlanır. Düzeltmeler ayrıca hissedarlara temettü ödendiğinde yapılır.
Özkaynak yöntemini kullanan bir şirket, piyasadaki herhangi bir gerçeğe uygun değer değişikliğinden bağımsız olarak yatırımının defter değerini bildirir. Başka bir şirketin işletme ve finansal politikaları üzerinde önemli bir etkiye sahip olan yatırımcı, yatırım değerini, şirketin net varlıklarının işletme ve finansal faaliyetlerden elde ettiği değerdeki değişimlere ve kazanç ve kayıplar da dahil olmak üzere elde edilen performansa dayandırmaktadır. Örneğin, yatırım yapılan şirket net bir zarar rapor ettiğinde, yatırımcı şirket zararın payını gelir tablosuna “yatırım kaybı” olarak kaydeder ve bu da yatırımın bilançoda kayıtlı değerini azaltır.
Yatırım yapılan şirket nakit temettü ödediğinde net varlıklarının değeri düşer. Özkaynak yöntemini kullanarak temettü alan yatırımcı şirket nakit bakiyesinde bir artış kaydeder ancak bu arada yatırımının defter değerinde bir düşüş rapor eder. Yatırım yapılan işletmenin net varlıklarının değerini etkileyen diğer finansal faaliyetler yatırımcının yatırım payının değeri üzerinde aynı etkiye sahip olmalıdır. Özkaynak yöntemi, sahip oldukları önemli ekonomik ilişki göz önüne alındığında, yatırımcı ve yatırım yapılan işletme için iş durumlarının uygun şekilde raporlanmasını sağlar.
Özkaynak Yöntemi Örneği
Örneğin, ABC Şirketinin XYZ Corp'un% 25'ini 200.000 $ karşılığında satın aldığını varsayın. 1 yılın sonunda, XYZ Corp 50.000 $ net gelir bildirdi ve hissedarlarına 10.000 $ temettü ödedi. Satın alma sırasında, ABC Şirketi "XYZ Corp'ta Yatırım" (varlık hesabı) için 200.000 $ tutarında bir borç ve nakde aynı miktarda bir kredi kaydeder.
Yıl sonunda ABC Şirketi, 12.500 $ (XYZ'nin 50.000 $ net gelirinin% 25'i) tutarında "XYZ Corp'a Yatırım" hesabına ve aynı zamanda Yatırım Geliri ile aynı tutarda bir kredi kaydeder. Buna ek olarak, ABC Şirketi ayrıca 2.500 $ (XYZ'nin 10.000 $ temettüsünün% 25'i) tutarında borç ve aynı miktarda "XYZ Corp. yatırımı" kredisi kaydeder. Yatırım borcu varlık değerini arttırırken, yatırıma verilen kredi onu düşürür.
"XYZ Corp'a Yatırım" hesabındaki yeni bakiye 210.000 $ 'dır. 12.500 $ Yatırım Geliri rakamı ABC'nin gelir tablosunda, yatırım hesabındaki yeni 210.000 $ bakiye ABC'nin bilançosunda görünecektir. Yıl içinde ödenen net (197.500 $) nakit (200.000 $ satın alma - 2.500 $ temettü alındı), nakit akışı tablosunun yatırım faaliyetleri bölümünden (kullanılan) nakit akışında görünecektir.
Alternatif yöntemler
Bir yatırımcı şirket, yatırım yapılan şirket üzerinde genellikle% 50'nin üzerinde sahiplik üzerinde tam kontrol gerçekleştirdiğinde, bir konsolidasyon yöntemi kullanarak bağlı ortaklıktaki yatırımını kaydetmelidir. Bağlı ortaklığın tüm gelirleri, giderleri, varlıkları ve borçları ana şirketin finansal tablolarına dahil edilir.
Öte yandan, bir yatırımcı şirket yatırımcı üzerinde tam kontrol sahibi olmadığı veya yatırımcı üzerinde önemli bir etkisi olmadığı zaman yatırımını maliyet yöntemini kullanarak kaydetmesi gerekecektir. Bu durumda yatırım, tarihi maliyetleriyle bilançoya kaydedilir. (İlgili okumalar için bkz. "Özkaynak Yöntemi ile Oransal Konsolidasyon Yöntemi".)