Risk altındaki kurallar, bir yatırımcının (sınırlı bir ortak gibi) talep edebileceği zarar miktarını sınırlayan vergi yasalarıdır. Yalnızca gerçekte risk altındaki miktar düşülebilir.
Risk Kurallarında Kırılma
Bir işletme yatırımından kaynaklanan zararlar, işletmenin vergi yükümlülüğünü azaltmak için düşülebilir. Vergi kanununun düşülmesi için yatırımcının yatırımda risk taşıması gerektiğini şart koşar. İşinde riski veya sınırlı riski olmayan bir yatırımcı, geri dönüşünde ne kadar kesinti talep edebileceği konusunda sınırlıdır. Örneğin, bir bireyin birkaç yıl sonra duman çıkaran bir işletmeye 15.000 dolar yatırım yaptığını varsayalım. Yatırımdaki riski olan 15.000 dolar, vergi beyannamesinde bir kayıp olarak kabul edilebilir. Birey federal düzeyde% 24 normal gelir vergisi dilimine ve eyalet düzeyinde% 6'ya düşerse, vergi borcunu (% 24 +% 6) x 15.000 $ = 4.500 $ azaltabilir.
İadelerde talep edilen zararların geçerli olmasını sağlamak için risk altındaki kurallar oluşturulmuş ve Dahili Gelir Kodunun (IRC) 465. Bölümüne eklenmiştir. Risk altındaki kurallar, yatırımcıların bir işletmeye yatırdıkları miktardan, genellikle bir akış niteliğindeki varlıktan daha fazlasını yazmasını engelleyen özel kurallardır. Akış yolu olarak yapılandırılan işletmeler arasında S şirketleri, ortaklıklar, limited şirketler, vakıflar ve mülkler bulunur. Risk altındaki kurallar, vergi mükellefinin önemli bir katılımcı olmadığı herhangi bir faaliyette vergi mükellefinin vergi yılı sonunda risk altında olduğu para miktarını sınırlar.
Bir vergi mükellefi, herhangi bir vergi yılında yalnızca risk altındaki limitlere kadar olan tutarları düşebilir. Vergi mükellefi, düşülmeye izin verecek kadar riskli gelirde pozitif olana kadar, kullanılmayan zararların bir kısmı ileriye taşınabilir. Örneğin, bir yatırımcının sınırlı ortaklık birimlerine veya LP birimlerine 15.000 $ yatırım yaptığını varsayalım. Yatırımcı, iş akışının kâr veya zararlarını, diğer şirketlere ve sahiplerle paylaşır, tıpkı akışlı kuruluşlara yatırım yapmanın karakteristiğidir. İşletmenin yokuş aşağı gittiğini ve yatırımcının tahakkuk eden zarardaki payının 19.000 $ olduğunu varsayalım. İlk yatırımını sadece ilk yıl içinde düşürebildiğinden, askıya alınacak ve ileriye taşınacak aşırı bir kayıp olacaktır. Onun fazla kaybı, sınırlı ortaklığın zararından, ilk yatırımı, yani 4.000 $ 'daki payıdır. Ertesi yıl yatırıma 10.000 dolar daha fazla para koyarsa, risk limiti 6.000 dolar olacaktır, çünkü askıya alınan zarar ek yatırımdan çıkarılır.