Yeniden ifade etme nedir?
Yeniden düzenleme, bir hatayı düzeltmek için şirketin önceki finansal tablolarından bir veya daha fazlasının revize edilmesi işlemidir. Önceki ifadenin "maddi" bir yanlışlık içerdiği tespit edildiğinde, düzeltmeler gereklidir. Bu, muhasebe hataları, genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine (GAAP) uyulmaması, sahtekarlık, yanlış beyan veya basit bir büro hatasından kaynaklanabilir.
Önemli Çıkarımlar
- Yeniden düzenleme, bir hatayı düzeltmek için bir şirketin önceki finansal tablolarının bir veya daha fazlasının revizyonudur. Muhasebeciler, geçmişteki bir hatanın bir düzeltmeyi gerektirecek kadar “maddi” olup olmadığına karar vermekten sorumludur. ifadeleri alanların yanlış sonuçlara varmasına yol açar.
Düzeltmeleri Anlama
Şirket yönetimi ve bağımsız denetçiler, üç aylık ve yıllık finansal tabloların bir firmanın finansal durumunu doğru bir şekilde yansıtmasını sağlamaktan sorumludur. Bazen önceki ifadelerin değiştirilmesi gerekebilir. Bazen, bu hatalar iç denetçiler tarafından tespit edilecektir. Diğer durumlarda, Menkul Kıymetler ve Borsa Komisyonu (SEC) gibi üçüncü bir taraf onları tespit edebilir.
Finansal Muhasebe Standartları Kurulu (FASB), şirketlerin önceki hataları düzeltmek için yeniden beyanda bulunmalarını gerektirir. Muhasebeciler, geçmiş bir hatanın, düzeltmeyi gerektirecek kadar “maddi” olup olmadığına karar vermekten sorumludur.
Materyal, belirli yüzde yönergelerine eşlik etmeyen gevşek bir terimdir. Genel bir kural olarak, yanlış bilgi, ifadeleri alanların standart bir analizin bir parçası olarak yanlış sonuçlara ulaşmasına yol açacaksa, bir hata maddi olarak kabul edilebilir.
Bir finansal belgenin veya belgenin bir kısmını bir bütün olarak etkileyen bir sorun veya hata bulunursa, yeniden düzenleme yapılması gerekebilir. Ayrıca, ilk beyanın yayınlanmasından sonra orijinal beyannameye ilişkin bazı önemli bilgiler alınırsa, yeni keşiflere dayanarak finansalların düzeltilmesi için bir düzeltme yapılabilir.
Birçok düzeltme, masum hataların ve temel yanlış yorumlamanın sonucudur. Bununla birlikte, bazıları kırmızı sahtekarlık yaparak potansiyel sahtekarlığı veya yetersizliği vurgulayabilir. Bir şirketin kazanımlarının fazla bildirilmesi çok yanıltıcı olabilir. Yatırımcıları şirketin gerçekte olduğundan daha güçlü bir finansal konumda olduğuna inanmaya yönlendirebilir. Yanlış bilgilere dayanarak, yatırımcılar daha önce yapılmış yatırımlarla ilgili olarak başka türlü yapılmayacak eylemler gerçekleştirebilirler.
Olumsuz düzeltmeler düzenli olarak gözden geçirilerek yatırımcı güvenini sarsıyor ve hisse fiyatlarının düşmesine neden oluyor. Ayrıca para cezalarına da yol açabilirler: Hertz Global Holdings Inc. (HTZ) sonra 16 milyon dolarlık medeni para cezası vermesi iç denetçiler önceki mali tablolarının birçoğunda hatalar keşfettiler. 2015 yılında, araç kiralama şirketi, yeniden düzenlemelerin 2011, 2012 ve 2013 karlarına ağırlık vereceğini açıkladı.
Gerçek Yeniden Yapılanma Örneği
Şubat 2019'da Molson Coors Brewing Co. (TAP), denetçilerin ertelenmiş vergi yükümlülükleri ile ilgili gelir vergileri için muhasebe hataları bulduktan sonra 2016 ve 2017 mali yıllarını finansal tablolarını yeniden düzenleyeceğini açıkladı (EVY).
Dosyalamada düzenleyicilerle birlikte bira üreticisi, 2016 yılında MillerCoors'ta kalan yüzde 58'lik hisseyi satın almayla ilgili hataları suçladı. 2016 yılında ertelenmiş vergi borcu (DTL) ve gelir vergisi giderinin net karını yaklaşık 400 milyon dolar artırdığını açıkladı. borçları, bilançosunda henüz ödenmemiş olan vergilerin değerini 248 milyon dolara ulaştı ve toplamını abarttı eşit miktarda özkaynak.
Bulgu, şirketin hisse fiyatındaki keskin düşüşün de etkisiyle Molson Coors Brewing'in muhasebe uygulamalarına pek güvenmedi.
Yeniden Düzenleme Gereksinimleri
Halka açık bir şirket, finansal tablolarını değiştirmesi gerektiğini belirlediğinde, yatırımcıları daha önce yayınlanan finansal tablolara güvenmediklerini bildirmek için SEC Form 8-K'yi dört gün içinde dosyalamak zorundadır. Ayrıca, hatalı verilerden kaç hesap dönemi etkilendiğine bağlı olarak, etkilenen çeyrekler için değiştirilmiş 10-Q formları ve muhtemelen 10-Ks değiştirilmiş olması gerekir.
Şirketler ayrıca geçmiş hataların nasıl oluştuğu, nasıl düzeltildikleri ve en son finansal tablolarında gelecekte herhangi bir sonuç olup olmayacağı konusunda bir döküm sağlamalıdır. Bu yorumlar genellikle dipnotlarda görünür.
Özel Hususlar
Şirketler yeniden düzenlemeler yaptığında, yatırımcılara rapor edilen hatanın ciddiyetini en iyi şekilde belirlemeleri tavsiye edilir. Ne kadar bir etki yaratması muhtemeldir ve daha da önemlisi, masum bir hata mıydı yoksa daha uğursuz gibi görünen bir şey miydi? İleride benzer hataların olmasını nasıl önleyeceğini planlayan yönetimden endikasyonları arayın.
Ayrıca, önceden tahmin edilen olaylara dayandığı ve daha önce gerçekleşen olaylara dayandığı için, bazı finansal tahminlerde değişiklik yapılması gerekmediğini hatırlamakta fayda var. Bu değişiklikler, bir sonraki finansal tabloya yalnızca değişiklik yapıldıktan sonra rapor edilmelidir ve geriye dönük olarak uygulanmaz.