İçsel Risk Nedir?
İçsel risk, iç kontrolün başarısız olmasından başka bir faktör nedeniyle finansal tablodaki bir hata veya ihmalden kaynaklanan risktir. Bir finansal denetimde, işlemlerin karmaşık olduğu durumlarda veya finansal tahminler konusunda yüksek düzeyde karar verilmesi gereken durumlarda, doğası gereği riskin ortaya çıkması muhtemeldir. Bu tür riskler, en kötü durum senaryosunu temsil eder, çünkü yürürlükteki tüm dahili kontroller başarısız olmuştur.
İçsel Risk
İçsel Riski Anlamak
Doğal risk, denetçilerin ve analistlerin finansal tabloları incelerken kontrol riski ve tespit riski ile birlikte aramaları gereken risklerden biridir. Bir denetim yaparken veya bir işletmeyi analiz ederken, denetçi veya analist, kontrol risklerini ve doğal riskleri incelerken işletmenin doğasını anlamaya çalışır. İçsel ve kontrol risklerinin yüksek olduğu düşünülürse, denetçi, genel denetim riskini makul bir seviyede tutmak için tespit riskini kabul edilebilir derecede düşük bir seviyeye ayarlayabilir. Tespit riskini azaltmak için denetçi, hedeflenen denetim seçimleri veya artırılmış numune boyutları yoluyla denetim prosedürlerini geliştirmek için adımlar atacaktır.
Finansal sektör gibi yüksek derecede düzenlenmiş sektörlerde faaliyet gösteren şirketlerin, özellikle şirketin iç denetim departmanı yoksa veya finansal geçmişi olan bir gözetim komitesi bulunmayan bir denetim departmanı varsa, daha yüksek doğal riskleri vardır. Şirketin maruz kaldığı nihai risk, maruziyetin muhasebeleştirilmesi işlemi başarısız olursa, doğası gereği riskin yarattığı finansal risklere de bağlıdır.
2007-2008 mali krizine kadar geçen yıllarda yapılanlar gibi karmaşık finansal işlemleri, en akıllı finans profesyonellerinin bile anlaması zor olabilir. Teminatlı borç yükümlülükleri (CDO'lar) gibi varlığa dayalı menkul kıymetlerin muhasebeleştirilmesi zorlaşmıştır, çünkü farklı niteliklerdeki dilimler tekrar tekrar paketlenmiştir. Bu karmaşıklık, bir denetçinin doğru görüşü vermesini zorlaştırabilir ve bu da yatırımcıların bir şirketi gerçekte olduğundan daha finansal olarak istikrarlı olarak görmelerini sağlayabilir.
Önemli
Yönetim, bir işlemin kaydedilmesinde veya karmaşık finansal araçların söz konusu olduğu durumlarda önemli miktarda muhakeme ve yaklaşım kullanmak zorunda kaldığında, içsel risk en yüksektir.
İçsel Risk Örneği
Bir şirket, iç yatırımcılara veya bir bütün olarak halka ileriye dönük finansal tablolar yayımladığında, içsel risk genellikle mevcuttur. İleriye dönük finansal nitelikler, doğası gereği, yönetimin doğasında bir risk oluşturan tahminlerine ve değer yargılarına dayanır. Bu tür bir tahmin, açık olması amacıyla finansal tablo kullanıcılarına açıklanmalıdır. (İçsel riske ilişkin ek örnekler için, bkz. İçsel Risk Örnekleri.)