Bir şirketin finansal raporları - gelir tablosu, bilanço, nakit akışı tablosu ve özkaynaklar tablosu - şirketin finansal sağlık ve ilerlemesini temsil ederken, kusursuz bir tablo sağlayamazlar. Bu ifadelerdeki öğelerin çoğunda, değiştirildiyse, şirketin kârlılığı ve / veya görünür sağlığı üzerinde daha büyük veya daha az etkiye sahip olabileceği varsayımları her zaman vardır. Bu makale, amortisman varsayımlarının uzun vadeli varlıkların değerini nasıl etkilediğini ve bunun kısa vadeli kazanç sonuçlarını nasıl etkileyebileceğini incelemektedir.
Kurtarma Değerleri ve Amortisman
Genel kabul görmüş muhasebe ilkelerinin (GAAP) sonuçlarından biri, malları teslim etmek için yarı römork gibi uzun ömürlü bir varlık için nakit kullanılmasına rağmen, harcamanın gelirdeki gider olarak listelenmemesi. saati. Bunun yerine, maliyet bilançoya bir varlık olarak yerleştirilir ve bu değer, varlığın faydalı ömrü boyunca sabit bir şekilde azaltılır. Bu azalma amortisman adı verilen bir giderdir. Bunun nedeni, masrafların söz konusu giderler sonucunda kazanılan gelirle aynı muhasebe döneminde kaydedildiğini söyleyen GAAP'ın eşleşen ilkesi nedeniyle olur.
Örneğin, bir yarı römorkun maliyetinin 100.000 $ olduğunu ve römorkun 10 yıl sürmesi gerektiğini varsayalım. Eğer römorkun bu sürenin sonunda 10.000 dolar değerinde olması beklenirse (kurtarma değeri), 9.000 dolar bu 10 yılın her biri için amortisman gideri olarak kaydedilir (maliyet - hurda değeri) ÷ yıl.
Not: Bu örnek, önceki yıllarda daha büyük bir amortisman gideri ve sonraki yıllarda daha küçük bir gideri kaydeden hızlandırılmış amortisman yöntemini değil, doğrusal amortisman yöntemini kullanır. Ayrıca, amortisman tutarında iki varsayım bulunmaktadır: beklenen kullanım ömrü ve kurtarma değeri.
Uzun Vadeli Varlıklar
- | Yılın sonu | Yılın Başlangıcı | Yıl Sonu Farkı |
Tesis, Maddi Duran Varlıklar (PP&E) | $ 3, 600, 000 | $ 3.230.000 | $ 360.000 |
Birikmiş Amortisman | (1, 200, 000) | (1, 050, 000) | (150.000 $) |
Yukarıdaki örnekte, yıl içinde (nakit akış tablosunda sermaye harcamaları altında görünecek) 360.000 $ PP&E satın alınmış ve (gelir tablosunda görünecek) 150.000 $ amortisman alınmıştır. Yıl sonu ÜFE ve yıl sonu birikmiş amortisman arasındaki fark, bu varlıkların toplam defter değeri olan 2.4 milyon $ 'dır. Yukarıda bahsedilen yarı römork bu noktaya kadar üç yıl boyunca kitaplarda olsaydı, o zaman 150.000 dolarlık amortismanın 9.000 doları römorktan kaynaklanacak ve yıl sonunda römorkun kitap değeri 73.000 dolar olurdu. Römorkun bu noktada 80.000 $ veya 65.000 $ için satılıp satılamayacağı önemli değil (piyasa değeri) - bilançoda 73.000 dolar değerinde.
Römork teknolojisinin son üç yılda önemli ölçüde değiştiğini ve şirketin eski römorkunu satarken römorkunu geliştirilmiş sürüme yükseltmek istediğini varsayalım. Bu satış için oluşabilecek üç senaryo vardır. İlk olarak, treyler 73.000 dolarlık kitap değeri karşılığında satılabilir. Bu durumda, K & Z varlığı 100.000 $ azalır ve birikmiş amortisman, römorku kitaplardan çıkarmak için 27.000 $ artar. (Kasa hesabı bakiyesi, tüm davalar için satış tutarına göre artacaktır.)
Ortaya çıkabilecek ikinci senaryo, şirketin yeni römorku gerçekten istemesi ve eskisini sadece 65.000 dolara satmaya istekli olmasıdır. Bu durumda, finansal tablolarda üç şey olur. İlk ikisi, fragmanı kitaplardan kaldırmak için yukarıdaki ile aynıdır. Buna ek olarak, gelir beyanında 8.000 dolar kayıp vardır, çünkü defter değeri 73.000 dolar iken eski römork için sadece 65.000 dolar alınmıştır.
Üçüncü senaryo, şirketin eski treyler için 80.000 dolar ödemeye istekli bir alıcı bulması durumunda ortaya çıkar. Tahmin edebileceğiniz gibi, aynı iki bilanço değişikliği gerçekleşir, ancak bu kez gelir tablosunda defter ve piyasa değerleri arasındaki farkı temsil etmek için 7.000 dolar kazanç kaydedilir.
Ancak şirketin çift azalan bakiye amortismanı gibi hızlandırılmış bir amortisman yöntemi kullandığını varsayalım. (100.000 $ üzerindeki doğrusal ve çift azalan amortisman arasındaki amortisman farkı için aşağıdaki Şekil 2'ye bakın.) Çift azalan bakiye yönteminde, römorkun üç yıl sonraki defter değeri 51.200 $ ve satıştan elde edilen kazanç 80.000 $, gelir tablosuna kaydedilen 28.800 $ olacaktır - bir kerelik bir artış! Bu hızlandırılmış yöntem altında, bu üç yıl için daha yüksek giderler ve sonuç olarak daha az net gelir olurdu. Ayrıca daha düşük bir net K & D varlık dengesi olacaktır. Bu, amortismandaki bir değişikliğin hem kar hacmini hem de bilançosu nasıl etkileyebileceğinin sadece bir örneğidir.
Beklenen kullanım ömrü, amortisman değişikliğinin hem kar hacmini hem de bilançosu etkileyeceği başka bir alandır. Şirketin başlangıçta tarif edilen düz çizgi programını kullandığını varsayalım. Üç yıl sonra şirket, beklenen kullanım ömrünü toplam 15 yıla değiştirir ancak kurtarma değerini aynı tutar. Bu noktada 73.000 dolarlık bir defter değeri ile (biri geriye dönüp varsayımları değiştirirken uygulanan amortismanı "düzeltmez"), amortismana tabi olmak üzere 63.000 dolar kaldı. Bu, önümüzdeki 12 yıl içinde yapılacak (15 yıl ömür eksi üç yıl). Bu yeni, daha uzun zaman dilimini kullanarak, amortisman, orijinal 9.000 $ yerine yıllık 5.250 $ olacak. Bu, gelir tablosunu yılda 3.750 dolar artırarak, hepsi aynı. Ayrıca defter değerinin daha yüksek kalması nedeniyle bilançonun aktif kısmının da hızla düşmesini engeller. Bunların her ikisi de şirketin daha büyük kazançlar ve daha güçlü bir bilanço ile "daha iyi" görünmesini sağlayabilir.
Bunun yerine kurtarma değeri varsayımı değiştirilirse benzer şeyler meydana gelir. Şirketin kurtarma değerini üç yıl sonra 10.000 dolardan 17.000 dolara değiştirdiğini, ancak orijinal 10 yıllık ömrünü koruduğunu varsayalım. 73.000 $ değerindeki kitap değeri ile artık yedi yılda veya yılda 8.000 $ değerinde amortisman için sadece 56.000 $ kaldı. Bu da geliri 1.000 dolar arttırırken, bilançoyu her yıl aynı miktarda güçlendiriyor.
Varsayımları İzle
Amortisman, bir varlığın defter değerinin gelir elde etmeye yardımcı olduğu için "tükenmesi" anlamına gelir. Yarı römorkumuzda, bu tür kullanımlar müşterilere mal teslim etmek veya depolar ile üretim tesisi veya perakende satış mağazaları arasında mal taşımak olabilir. Tüm bu kullanımlar, malların satıldıklarında elde ettikleri gelire katkıda bulunur, bu nedenle treylerin değerinin o gelire göre bir kerede biraz tahsil edilmesi mantıklıdır.
Bununla birlikte, ne kadar ücret alınacağının, hem ömrü hem de bu ömrün sonunda ne kadar değerli olabileceği varsayımlarının bir fonksiyonu olduğunu görebiliriz. Bu varsayımlar, varlığın net gelirini ve defter değerini etkiler. Ayrıca, varlık, defter değerine kıyasla bir kazanç veya zarar için satılmışsa kazançlar üzerinde bir etkiye sahiptir.
Şirketler yatırımcılar için defter değerlerini veya amortismanı burada tartışılan seviyeye indirmezken, kullandıkları varsayımlar finansal tabloların dipnotlarında sıklıkla tartışılmaktadır. Bu, yatırımcıların farkında olmak isteyebilecekleri bir şey. Ayrıca, bir şirket, özellikle toplam net gelir üzerinde önemli bir etkisi olan varlıkların satışlarından elde ettiği kazancı düzenli olarak tespit ederse, finansal raporlar daha ayrıntılı olarak araştırılmalıdır. Defter değerini düzenli olarak piyasa değerinden daha düşük tutan yönetim, şirketin sonuçlarına masaj yapmak için zaman içinde başka manipülasyon türleri de yapıyor olabilir.
Yatırım Hesaplarını Karşılaştır × Bu tabloda yer alan teklifler, Investopedia'nın tazminat aldığı ortaklıklardan alınmıştır. Sağlayıcı Adı Açıklamaİlgili Makaleler
Muhasebe
Birikmiş Amortisman yerine Amortisman Giderleri Ne Zaman Kullanılmalı
Muhasebe
Birikmiş Amortisman ve Amortisman Giderleri Nasıl İlişkilidir?
Kurumsal Finansman ve Muhasebe
Birikmiş amortisman neden bir kredi bakiyesidir?
İpotek
Amortismana Giriş
Finansal Analiz
Amortisman Nakit Akışını Nasıl Etkiler?
Küçük İşletme Vergileri
Amortismanın Hesaplanmasının Vergi Etkisi Nedir?
Ortak Bağlantılarıİlgili terimler
Amortisman Tanımı Amortisman, bir maddi duran varlığın maliyetini faydalı ömrü boyunca tahsis etmek için kullanılan bir muhasebe yöntemidir ve zaman içindeki değer düşüşlerini muhasebeleştirmek için kullanılır. daha fazla Kurtarma Değeri Tanımı Kurtarma değeri, bir varlığın amortismandan sonraki tahmini defter değeridir. Bir amortisman çizelgesinin hesaplanmasında önemli bir bileşendir. daha fazla Değer Düşüklüğü Değer düşüklüğü, bir şirketin sabit kıymetli veya maddi olmayan duran varlıklarının değerinin defter değerinin altına kalıcı olarak indirilmesini ifade eder. daha fazla Birikmiş Amortisman Tanımı Birikmiş amortisman, bir varlığın hayatının tek bir noktasına kadar olan kümülatif amortismanıdır. daha fazla Azalan Bakiye Yöntemini Anlama Azalan bakiye yöntemini kullanan bir şirket, bir varlığın faydalı ömrünün ilk yıllarında daha büyük amortisman giderleri rapor eder. devamı Yeniden Değerleme Karşılığı Tanım Yeniden Değerleme Karşılığı, bir şirket bilançosunda varlık değeri dalgalanmalarını kaydetmek için bir satır kalemi oluşturduğunda kullanılan bir muhasebe terimidir. Daha![Amortisman yöntemlerini ve varsayımlarını anlama Amortisman yöntemlerini ve varsayımlarını anlama](https://img.icotokenfund.com/img/financial-analysis/753/understanding-methods.jpg)