İçindekiler
- Gelir Tablosu Nedir?
- Beyanı Anlamak
- Gelirler ve Kazançlar
- Giderler ve Zararlar
- Gelir Tablosu Yapısı
- Gelir Tablosu Örneği
- Standart İfadeleri Okuma
- Gelir Tablosunun Kullanım Alanları
- Alt çizgi
Gelir Tablosu Nedir?
Gelir tablosu, belirli bir muhasebe dönemi boyunca bir şirketin finansal performansını raporlamak için kullanılan üç önemli finansal tablodan biridir ve diğer iki önemli tablo bilanço ve nakit akış tablosudır. Kar ve zarar tablosu veya gelir ve gider tablosu olarak da bilinen gelir tablosu, öncelikle şirketin belirli bir dönemdeki gelir ve giderlerine odaklanır.
Gelir Tablosuna Giriş
Gelir Tablosunu Anlamak
Gelir tablosu, bir şirketin Menkul Kıymetler ve Borsa Komisyonuna (SEC) sunulması gereken performans raporlarının önemli bir parçasıdır. Bilanço, şirketin finansal tablolarının belirli bir tarih itibariyle anlık görüntüsünü sağlarken, gelir tablosu belirli bir zaman dilimi boyunca geliri rapor eder ve pozisyonu, “ 30 Eylül'de sona eren (mali) yıl / çeyrek için, 2018. ”
(Ayrıca bkz. Gelir tablosu ile bilanço arasındaki fark nedir? )
Theresa Chiechi {Telif Hakkı} Investopedia, 2019.
Gelir tablosu, dört kilit maddeye odaklanır: gelir, giderler, kazançlar ve kayıplar. Makbuzları (işletme tarafından alınan para) veya nakit ödemeleri / ödemeleri (işletme tarafından ödenen para) kapsamaz. Satışların detayları ile başlar ve daha sonra net geliri ve nihayetinde hisse başına kazancı (EPS) hesaplamak için çalışır. Esasen, şirketin gerçekleştirdiği net gelirin net kazançlara (kâr veya zarar) nasıl dönüştüğünü açıklamaktadır.
Önemli Çıkarımlar
- Gelir tablosu, şirketin belirli bir hesap dönemi boyunca finansal performansını raporlayan üç (bilanço ve nakit akış tablosu ile birlikte) ana finansal tablolardan biridir. Gelir = (Toplam Gelir + Kazançlar) - (Toplam Giderler + Zararlar) Toplam gelir, işletme ve işletme dışı gelirlerin toplamıdır, toplam giderler ise birincil ve ikincil faaliyetlerden kaynaklanan gelirleri içerir. Gelirler, makbuz değildir. Gelir, gelir tablosunda kazanılır ve raporlanır. Gelir tablosu, bir şirketin faaliyetlerine, yönetiminin verimliliğine, düşük performans gösteren sektörlere ve sektördeki emsallerine göre performansına ilişkin değerli bilgiler sağlar.
Gelirler ve Kazançlar
Gelir tablosunda aşağıdakiler yer alır, ancak biçimi yerel düzenleyici gerekliliklere, işletmenin çeşitlendirilmiş kapsamına ve ilgili faaliyet faaliyetlerine bağlı olarak değişebilir:
İşletme geliri
Birincil faaliyetlerle elde edilen gelire genellikle işletme geliri denir. Bir ürün üreten bir şirket için veya bu ürünü satma işiyle uğraşan bir toptancı, distribütör veya perakendeci için birincil faaliyetlerden elde edilen gelir, ürünün satışından elde edilen geliri ifade eder. Benzer şekilde, hizmet sunma işindeki bir şirket (veya franchise sahipleri) için, birincil faaliyetlerden elde edilen gelir, bu hizmetleri sunma karşılığında kazanılan gelir veya ücretleri ifade eder.
Faaliyet Dışı Gelir
İkincil, temel olmayan ticari faaliyetlerle elde edilen gelirlere genellikle faaliyet dışı tekrar eden gelirler denir. Bu gelirler, mal ve hizmet alım ve satımı dışındaki kazançlardan elde edilir ve bankada yatan işletme sermayesinden elde edilen faizden, işletme mülkünden kira gelirinden, telif hakkı makbuzları veya gelir gibi stratejik ortaklıklardan elde edilen geliri içerebilir. işletme mülkünde yerleştirilmiş bir görüntü.
kazançlar
Diğer gelirler olarak da adlandırılan kazançlar, uzun vadeli varlıkların satışı gibi diğer faaliyetlerden elde edilen net parayı göstermektedir. Bunlar, eski nakliye kamyonetini satan bir şirket, kullanılmayan arazi veya bir yan şirket gibi bir kerelik ticari olmayan faaliyetlerden elde edilen net geliri içerir.
Gelir, makbuzlarla karıştırılmamalıdır. Gelirler genellikle satışların yapıldığı veya hizmetlerin verildiği dönemde muhasebeleştirilir. Makbuzlar alınan nakittir ve paranın gerçekten alındığı tarihte muhasebeleştirilir. Örneğin, bir müşteri 28 Eylül'de bir şirketten mal / hizmet alabilir ve bu da gelirin Eylül ayında muhasebeleştirilmesine yol açabilir. İyi şöhreti nedeniyle, müşteriye 30 günlük bir ödeme penceresi verilebilir. Ödemeyi yapması için ona 28 Ekim'e kadar zaman verecek, bu da makbuzların muhasebeleştirildiği zamandır.
Giderler ve Zararlar:
Bir işletmenin faaliyetine devam etmesi ve kâr elde etmesinin maliyeti gider olarak bilinir. Bu giderlerin bazıları, IRS yönergelerini karşılamaları halinde vergi beyannamesi üzerinden silinebilir.
Birincil Faaliyet Giderleri
İşletmenin ana faaliyetine bağlı normal faaliyet gelirini elde etmek için yapılan tüm giderler. Satılan malların maliyeti (COGS), satış, genel ve idari giderler (SG&A), amortisman veya itfa payları ile araştırma ve geliştirme (AR-GE) harcamalarını içerir. Listeyi oluşturan tipik kalemler, çalışan ücretleri, satış komisyonları ve elektrik ve ulaşım gibi hizmetler için yapılan harcamalardır.
İkincil Faaliyet Giderleri
Tüm masraflar, kredi parasına ödenen faiz gibi temel olmayan ticari faaliyetlerle bağlantılıdır.
Gider Olarak Zararlar
Uzun vadeli varlıkların zarar eden satışına, bir kerelik veya diğer olağandışı giderlere veya davalara ilişkin giderlere giden tüm giderler.
Birincil gelir ve giderler, şirketin ana faaliyetinin ne kadar iyi performans gösterdiğine dair fikir verirken, ikincil gelir ve giderler, şirketin katılımını ve geçici, temel olmayan faaliyetleri yönetme konusundaki uzmanlığını açıklamaktadır. Üretilen malların satışından elde edilen gelirle karşılaştırıldığında, bankada yatan paradan büyük ölçüde yüksek faiz geliri, işletmenin üretim kapasitesini artırarak mevcut parayı tam potansiyelinden yararlanamayabileceğini veya rekabetin ortasında pazar payını artırmak. Bir otoyol boyunca yer alan şirket fabrikasında ilan panolarına ev sahipliği yaparak tekrarlanan kira geliri, yönetimin ek kârlılık için mevcut kaynaklardan ve varlıklardan faydalandığını gösterir.
Gelir Tablosu Yapısı
Matematiksel olarak, Net Gelir aşağıdakilere göre hesaplanır:
Net Gelir = (Gelir + Kazançlar) - (Giderler + Zararlar)
Yukarıdaki detayları bazı gerçek rakamlarla anlamak için, ek olarak eğitim veren hayali bir spor ürünleri işletmesinin, son çeyrek için gelir tablosunu bildirdiğini varsayalım.
Spor malzemeleri satışından 25.800 $ ve eğitim hizmetlerinden 5.000 $ aldı. Verilen faaliyetler için listelenen toplam tutarı 10.650 $ olarak değiştirmiştir. Eski bir minibüsün satışından 2.000 $ net kazanç elde etti ve bir tüketici tarafından ortaya çıkan bir anlaşmazlığın çözümü için 800 $ değerinde kayıplara uğradı. Söz konusu çeyrek için net gelir 21.350 $ 'dır. Yukarıdaki örnek, herhangi bir standart işletmenin üretebileceği gelir tablosunun en basit formlarıdır. Gelirleri özetleyen ve gider ve kayıpları çıkaran ve çıkaran basit hesaplamaya dayandığı için Tek Adımlı Gelir Tablosu olarak adlandırılmaktadır.
Bununla birlikte, gerçek dünyadaki şirketler genellikle küresel ölçekte faaliyet gösterir, ürün ve hizmetlerin bir karışımını sunan çeşitli iş segmentlerine sahiptir ve sıklıkla birleşme, devralma ve stratejik ortaklıklara dahil olurlar. Bu kadar geniş bir operasyon yelpazesi, çeşitlendirilmiş masraflar kümesi, çeşitli iş faaliyetleri ve mevzuata uygunluk uyarınca standart bir formatta raporlama ihtiyacı, gelir tablosunda birden fazla ve karmaşık muhasebe girişlerine yol açar.
Borsada işlem gören şirketler, faaliyet gelirlerini, faaliyet giderlerini ve faaliyet dışı gelirlerden, faaliyet dışı giderlerden ve zararlardan ayıran Çok Kademeli Gelir Tablosunu takip eder ve gelir tablosu ile daha fazla ayrıntı sunar. Esasen, çok adımlı bir gelir tablosundaki farklı karlılık ölçümleri, bir işletmenin faaliyetlerinde (brüt, işletme, vergi öncesi ve vergi sonrası) dört farklı seviyede raporlanır. Aşağıdaki örnekte kısaca göreceğimiz gibi, bu ayrım gelir ve kârlılığın bir seviyeden diğerine nasıl geçtiğini / değiştiğini belirlemeye yardımcı olur. Örneğin, yüksek brüt kar ancak daha düşük işletme geliri daha yüksek giderleri gösterirken, daha yüksek vergi öncesi kar ve daha düşük vergi sonrası kar, vergilere ve diğer bir defalık olağandışı giderlere ilişkin kazanç kaybını gösterir.
Farklı Teknoloji (Microsoft) ve Perakende sektörlerinden (Walmart) iki büyük, halka açık, çok uluslu şirketin en son yıllık gelir tablolarına bakalım.
(Ayrıca bkz. Tek Adımlı ve Çok Adımlı Gelir Tablosu Arasındaki Farklar ).
Gelir Tablosu Örneği
Standart Gelir Tablosunu Okuma
Bu standart formatta odak noktası, gelir ve faaliyet giderlerinin her bir alt başındaki karı / geliri hesaplamak ve daha sonra zorunlu vergileri, faizi ve diğer tekrarlayan, tek seferlik olayları, hisse senedi. Hesaplamalar basit toplama ve çıkarma işlemlerini içermesine rağmen, çeşitli girişlerin ifadede göründüğü ve ilişkilerinin sıklıkla tekrarlayıcı ve karmaşık hale geldiği sıralanır. Daha iyi anlamak için bu sayılara derin bir dalış yapalım.
Gelir Bölümü
“Gelir” başlıklı ilk bölüm, 30 Haziran 2018 tarihinde sona eren mali yıl için Microsoft'un Brüt (yıllık) Kârının 72, 007 milyar dolar olduğunu göstermektedir. Gelir maliyetinin (38.353 milyar $) teknoloji devinin mali yılı boyunca gerçekleştirdiği toplam gelirden (110.360 milyar $) düşülmesiyle elde edildi. Microsoft'un toplam satışlarının yaklaşık% 35'i gelir yaratma maliyetlerine giderken, Walmart için benzer bir rakam% 75 civarındaydı (373.396 $ / 500.343 $). Walmart'ın, eşdeğer satışlar üretmek için Microsoft'a kıyasla çok daha yüksek maliyete maruz kaldığını gösteriyor.
İşletme masrafları
“Faaliyet Giderleri” adı verilen bir sonraki bölümde raporlanan rakamlara ulaşmak için gelir maliyeti (38.353 milyar $) ve toplam gelir (110.360 milyar $) dikkate alınmıştır. Microsoft, araştırma ve geliştirme (Ar-Ge) için 14.726 milyar dolar ve Genel ve İdari Gider (SG&A) Satış için 22.223 milyar dolar harcadığından, Toplam Faaliyet Giderleri, tüm bu rakamlar (38.353 $ + 14.726 $ + 22.223 $) = 75.302 milyar $ olarak hesaplanmaktadır.
Toplam işletme giderlerinin toplam gelirden düşürülmesi, İşletim Geliri'ne (veya Kaybına) yol açar (110.360 $ - 75.302 $) = 35.058 milyar $. Bu rakam, temel faaliyetlerinden dolayı Faiz ve Vergilerden Önce Kazanç'ı (EBIT) temsil eder ve daha sonra tekrar net geliri elde etmek için kullanılır.
Satır öğelerinin karşılaştırılması, Walmart'ın Ar-Ge'ye hiçbir şey harcamadığını ve Microsoft'a kıyasla daha yüksek SGA ve toplam işletme giderlerine sahip olduğunu göstermektedir.
Devam eden faaliyetlerden elde edilen gelirler
“Sürdürülen Faaliyetlerden Gelirler” başlıklı bir sonraki bölüm, Microsoft'a% 60 olan Net Faaliyetlerden Net Gelir'e (16.571 milyar $) ulaşmak için net diğer gelir veya giderleri (bir defalık kazançlar gibi), faiz bağlantılı giderleri ve uygulanabilir vergileri ekler. Walmart'ınkinden daha yüksek (10.523 milyar dolar).
Yinelenmeyen olaylar için indirim yapıldıktan sonra, adi hisse senetleri için geçerli olan net gelir değerine ulaşılır. Microsoft, Walmart'ın 9.862 milyar $ 'ına kıyasla% 68 daha yüksek net gelire 16.571 milyar $' a sahipti.
Hisse başına kazanç, net gelir rakamının mevcut hisse senetlerinin ağırlıklı ortalama adedine bölünmesiyle bulunmaktadır. Microsoft'un 7.7 milyar olağanüstü hissesi ile EPS'si 16.571 milyar $ / 7.7 milyar $ = hisse başına 2.15 $ 'a geliyor. Walmart'ın 2.995 milyar olağanüstü hissesi ile EPS'si hisse başına 3.29 $ 'a geliyor.
Perakende devi yıllık EPS açısından teknoloji liderini yenmesine rağmen, Microsoft'un eşdeğer gelir elde etme maliyeti daha düşük, sürekli faaliyetlerden daha yüksek net gelir ve Walmart'a kıyasla ortak hisse için geçerli daha yüksek net gelir vardı.
Gelir Tablosunun Kullanım Alanları
Gelir tablosunun temel amacı, şirketin kârlılığı ve ticari faaliyetlerinin ayrıntılarını paydaşlara iletmek olsa da, aynı zamanda farklı işletmeler ve sektörler arasında karşılaştırma yapmak için şirketin iç kısımlarına detaylı bilgiler vermektedir. Bu tür beyanlar, şirket yönetimi tarafından yıl boyunca çeşitli operasyonların ilerlemesini kontrol etmek için daha derin bilgiler elde etmek amacıyla bölüm ve segment seviyelerinde daha sık hazırlanır, ancak bu ara raporlar şirket içinde kalabilir.
Gelir tablolarına dayanarak, yönetim yeni coğrafyalara açılma, satışları artırma, üretim kapasitesini artırma, varlıkların artan kullanımı veya doğrudan satışı veya bir departmanı veya ürün hattını kapatma gibi kararlar verebilir. Rakipler aynı zamanda bir şirketin başarı parametreleri ve Ar-Ge harcamaları arttıkça odak alanları hakkında bilgi edinmek için de kullanabilirler.
Alacaklılar, geçmiş kârlılığı yerine bir şirketin gelecekteki nakit akışları hakkında daha fazla endişe duydukları için gelir tablolarının sınırlı kullanımını bulabilirler. Araştırma analistleri gelir tablosunu geçen yıla göre ve çeyreğe göre performansı karşılaştırmak için kullanıyor. Bir şirketin satış maliyetini azaltma çabalarının zaman içinde kârını artırmasına yardımcı olup olmadığı ya da yönetimin kârlılıktan ödün vermeden işletme giderleri konusunda bir sekme tutmayı başarabildiği anlaşılabilir.
Alt çizgi
Gelir tablosu, bir işletmenin çeşitli yönleri hakkında değerli bilgiler sağlar. Bir şirketin faaliyetlerini, yönetiminin verimliliğini, kârları aşabilecek olası sızıntılı alanları ve şirketin endüstri akranlarına uygun olarak performans gösterip göstermediğini içerir. (İlgili okumalar için bkz. "Tek Adımlı mı, Çok Adımlı Gelir Tablosu mu?")