Sermaye Kiralaması Nedir?
Bir sermaye kirası, kiracıyı bir varlığın geçici olarak kullanımına izin veren bir sözleşmedir ve böyle bir kiralama muhasebeleştirme amacıyla varlık mülkiyetinin ekonomik özelliklerine sahiptir. Sermayenin kiralanması, kira sözleşmesinin belirli gereklilikleri karşılaması durumunda kiracıya kiralama ile ilgili varlık ve yükümlülükleri ayırması gerekmektedir. Esasen, bir finansal kiralama, bir varlığın satın alınması olarak değerlendirilirken, faaliyet kiralaması, genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri (GAAP) kapsamında gerçek bir kiralama olarak ele alınır.
Sermaye Kiralaması
Bir Finansal Kiralama Nasıl Çalışır?
2016 yılında Finansal Muhasebe Standartları Kurulu (FASB) muhasebe kurallarında, şirketlerin finansal tablolarında bir yıl üzerinde sözleşme süreleri olan tüm kiraları aktifleştirmelerini gerektiren muhasebe kurallarında değişiklik yapmıştır; kamu şirketleri için 15 Aralık 2018 ve özel şirketler için 15 Aralık 2019 tarihinden itibaren geçerlidir.
Bir sermaye kirası bir kira sözleşmesi olsa da, GAAP belirli kriterler karşılandığında varlığı bir varlık alımı olarak görür. Bir şirketin bilançosunu etkilemeyen faaliyet kiralamalarının aksine, sermaye kiralamalarının şirketlerin finansal tabloları üzerinde etkisi olabilir, bu da faiz giderini, amortisman giderini, varlıkları ve borçları etkileyebilir.
Bir finansal kiralama hakkı kazanmak için, bir kiralama sözleşmesinin dört kriterden herhangi birini karşılaması gerekir. İlk olarak, kiralama süresi, varlığın faydalı ömrü boyunca% 75 veya daha fazla olmalıdır. İkinci olarak, kiralama, bir varlığın piyasa değerinden daha düşük bir fiyat için bir pazarlık satın alma seçeneği içermelidir. Üçüncüsü, kiracının kiralama süresi sonunda mülkiyeti kazanması gerekir. Son olarak, kira ödemelerinin bugünkü değeri, varlığın piyasa değerinin% 90'ından fazla olmalıdır.
Önemli Çıkarımlar
- Bir sermaye kirası, kiracıyı bir varlığın geçici olarak kullanımına izin veren bir sözleşmedir ve böyle bir kiralama, varlıkların muhasebeleştirme amaçlı ekonomik özelliklerine sahiptir. Sermayenin kiralanması, kira sözleşmesinin belirli şartları yerine getirmesi durumunda kiracı ile ilgili varlık ve yükümlülükleri muhasebeleştirmesini gerektirir. Faaliyet kiralaması yapı ve muhasebe işlemlerinde sermaye kiralamasından farklıdır. Faaliyet kiralaması, bir varlığın kullanımına izin veren ancak varlığın herhangi bir mülkiyet hakkını taşımayan sözleşmedir.
İşletme Kiralamalarına Göre Sermaye Kiralamaları
Faaliyet kiralaması yapı ve muhasebe işlemlerinde sermaye kiralamasından farklıdır. Faaliyet kiralaması, bir varlığın kullanımına izin veren ancak varlığın herhangi bir mülkiyet hakkını taşımayan sözleşmedir.
Faaliyet kiraları bilanço dışı finansman olarak sayılır - yani borçluların özkaynaklara oranını düşük tutmak için kiralanan bir varlık ve gelecekteki kira ödemelerinin ilişkili yükümlülükleri şirketin bilançosuna dahil edilmez. Tarihsel olarak, faaliyet kiralamaları Amerikan firmalarının milyarlarca dolarlık varlık ve yükümlülüklerini bilançolarına kaydetmelerini sağlamıştır.
Faaliyet kiralaması olarak sınıflandırılmak için, kiralama işleminin finansal kiralama olarak kaydedilmesinden muaf tutulan genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri (GAAP) uyarınca belirli gereklilikleri karşılaması gerekir. Şirketler, kira sözleşmelerinin faaliyet kiralaması mı yoksa sermaye kiralaması olarak mı kaydedileceğini belirleyen dört kriteri (“parlak çizgi” testleri) test etmelidir:
- Kiralama işleminin sonunda kiracıya mülkiyet devri söz konusudur Kiralama işlemi bir pazarlık satın alma opsiyonu içerir Kiralama süresi, varlığın ekonomik ömrünün% 75'ini aşmaktadır Kira ödemelerinin bugünkü değeri (PV), varlığın adil piyasa değerinin% 90'ını aşmaktadır
Bu koşulların hiçbiri karşılanmazsa, kiralama işlemi faaliyet kiralaması olarak sınıflandırılabilir, aksi takdirde sermaye kiralaması olması muhtemeldir . İç Gelir Servisi (IRS), faaliyet kiralamasını, kira ödemelerini kesinti olarak reddetmek için sermaye kiralaması olarak yeniden sınıflandırabilir ve böylece şirketin vergilendirilebilir gelirini ve vergi borcunu artırabilir.
Finansal Kiralama Muhasebesi
Sermaye kiralaması, tahakkuk muhasebesinin, bir şirketin finansal tablolarındaki bir yükümlülüğün bugünkü değerini hesaplamasını gerektiren ekonomik olayları içermesine bir örnektir. Örneğin, bir şirket bir finansal kiralama kapsamındaki yükümlülüğünün bugünkü değerinin 100.000 $ olduğunu tahmin ederse, o zaman ilgili sabit varlık hesabına 100.000 $ borç girişi ve bilançosunda sermaye kiralama borç hesabına 100.000 $ kredi girişi kaydeder.
Sermaye kiralaması bir finansman düzenlemesi olduğundan, şirketin dönemsel kira ödemelerini, şirketin uygulanabilir faiz oranı ve amortisman giderine dayanarak faiz giderlerine indirmesi gerekir. Bir şirket aylık kira ödemelerinde 1.000 $ yaparsa ve tahmini faizi 200 $ ise, nakit hesabına 1.000 $ kredi girişi, faiz gideri hesabına 200 $ borç girişi ve sermaye kiralama borç hesabına 800 $ borç girişi üretir.
Bir şirket ayrıca, kira değeri ve kullanım ömrünü etkileyen kiralanan varlığı amortismana tabi tutmalıdır. Örneğin, yukarıda belirtilen varlığın 10 yıllık faydalı ömrü varsa ve doğrusal amortisman yöntemine göre kurtarma değeri yoksa, şirket amortisman gideri hesabına aylık 833 $ borç girişi ve birikmiş krediye kredi girişi kaydeder. amortisman hesabı. Kiralanan varlık elden çıkarıldığında, duran varlık kredilendirilir ve birikmiş amortisman hesabı kalan bakiyeler için borçlandırılır.
![Finansal kiralama tanımı Finansal kiralama tanımı](https://img.icotokenfund.com/img/financial-analysis/432/capital-lease.jpg)