Denetim Nedir?
Denetim terimi genellikle bir finansal tablo denetimini ifade eder. Finansal denetim, finansal kayıtların temsil ettiklerini iddia ettikleri işlemlerin adil ve doğru bir temsili olduğundan emin olmak için bir kuruluşun finansal tablolarının objektif bir incelenmesi ve değerlendirilmesidir. Denetim kurum içinde çalışanlar tarafından veya dışarıdan bir Sertifikalı Serbest Muhasebeci (EBM) firması tarafından yapılabilir.
Önemli Çıkarımlar
- Üç ana denetim türü vardır: dış denetimler, iç denetimler ve İç Gelir Hizmeti (IRS) denetimleri. İç denetimler genellikle Sertifikalı Kamu Muhasebesi (EBM) firmaları tarafından gerçekleştirilir ve denetim raporunda yer alan bir denetçinin görüşü ile sonuçlanır. Niteliksiz veya temiz bir denetim görüşü, denetçinin finansal tabloları incelemesi sonucunda önemli bir yanlışlık tespit etmediği anlamına gelir. süreçlerde ve iç kontrollerde iyileştirmeler yapmak için bir yönetim aracı olarak
Denetim
Denetimleri Anlama
Neredeyse tüm şirketler gelir tablosu, bilanço ve nakit akışı tablosu gibi finansal tablolarının yıllık denetimini almaktadır. Borç verenler genellikle borç sözleşmelerinin bir parçası olarak yıllık olarak bir dış denetimin sonuçlarını ister. Bazı şirketler için, sahtekarlık yapmak amacıyla finansal bilgileri kasten yanlış yönlendirmeye yönelik teşvikler nedeniyle denetimler yasal bir zorunluluktur. 2002 tarihli Sarbanes-Oxley Yasası'nın (SOX) bir sonucu olarak, halka açık şirketler de iç kontrollerinin etkinliğini değerlendirmelidir.
ABD'de genel kabul görmüş denetim standartları (GAAS) olarak adlandırılan dış denetim standartları, Amerikan Sertifikalı Serbest Muhasebeciler Enstitüsü'nün (AICPA) Denetim Standartları Kurulu (ASB) tarafından belirlenir. Halka açık şirketlerin denetimleri için ek kurallar, 2002 yılında SOX sonucunda kurulan Halka Açık Şirket Muhasebe Gözetim Kurulu (PCAOB) tarafından yapılır. Uluslararası Denetim Standartları (ISA) adı verilen ayrı bir uluslararası standartlar seti, Uluslararası Denetim ve Güvence Standartları Kurulu (IAASB) tarafından kurulmuştur.
Denetim Türleri
Dış Denetimler
Dış taraflarca yapılan denetimler, bir şirketin finansal durumunun gözden geçirilmesindeki herhangi bir önyargıların giderilmesinde son derece yardımcı olabilir. Finansal denetimler, finansal tablolarda önemli yanlışlık olup olmadığını tespit etmeye çalışır. Niteliksiz veya temiz bir denetçi görüşü finansal tablo kullanıcılarına finansalların doğru ve eksiksiz olduğuna dair güven verir. Dolayısıyla, dış denetimler paydaşların denetlenmekte olan şirketle ilgili daha iyi ve daha bilinçli kararlar almalarına izin verir.
Dış denetçiler, işi yapmak için onları işe alan şirket veya kuruluştan farklı bir dizi standardı takip eder. İç ve dış denetim arasındaki en büyük fark, dış denetçinin bağımsızlığı kavramıdır. Denetimler üçüncü şahıslar tarafından yapıldığında, denetlenen unsurlar (bir şirketin finansal, iç kontrolleri veya bir sistem) ile ilgili olarak ortaya çıkan denetçinin görüşü, şirket içindeki günlük iş ilişkilerini etkilemeden samimi ve dürüst olabilir.
İç denetimler
İç denetçiler, denetim gerçekleştirdikleri şirket veya kuruluş tarafından istihdam edilir ve sonuçta ortaya çıkan denetim raporu doğrudan yönetime ve yönetim kuruluna verilir. Danışman denetçiler, şirket içinde kullanılmasalar da, denetledikleri şirketin standartlarını ayrı bir standartlar grubunun aksine kullanırlar. Bu tür denetçiler, bir kuruluşun kendi faaliyetlerinin belirli bölümlerini denetlemek için şirket içi kaynaklara sahip olmadığı durumlarda kullanılır.
İç denetimin sonuçları, iç kontrollerde yönetimsel değişiklikler ve iyileştirmeler yapmak için kullanılır. İç denetimin amacı yasalara ve düzenlemelere uyumu sağlamak ve doğru ve zamanında finansal raporlama ve veri toplama işlemlerini sürdürmektir. Ayrıca, dış denetçiler tarafından incelenmeden önce iç kontrol veya finansal raporlamadaki kusurları tanımlayarak yönetime fayda sağlar.
İç Gelir Hizmeti (IRS) Denetimleri
Dahili Gelir Hizmeti (IRS) ayrıca bir mükellefin iadesinin ve belirli işlemlerin doğruluğunu doğrulamak için rutin olarak denetimler gerçekleştirir. IRS bir kişiyi veya şirketi denetlediğinde, genellikle olumsuz bir çağrışım taşır ve vergi mükellefinin bir tür yanlış yapıldığının kanıtı olarak görülür. Ancak, bir denetim için seçilmek, herhangi bir yanlış davranışın göstergesi olmayabilir.
IRS denetim seçimi genellikle bir vergi mükellefinin getirisini analiz eden ve benzer getirilerle karşılaştıran rastgele istatistiksel formüllerle yapılır. Bir vergi mükellefi, denetimlerinde vergi hataları olduğu tespit edilen başka bir kişi veya şirketle herhangi bir anlaşması olması durumunda, denetim için seçilebilir.
Üç olası IRS denetim sonucu vardır: vergi beyannamesinde herhangi bir değişiklik, vergi mükellefi tarafından kabul edilen bir değişiklik veya vergi mükellefinin katılmadığı bir değişiklik. Değişiklik kabul edilirse, vergi mükellefi ilave vergi veya ceza borçlu olabilir. Vergi mükellefi kabul etmezse, arabuluculuk veya itirazda bulunabilecek bir süreç vardır.