Transfer Fiyatlandırması Nedir?
Transfer fiyatlandırması, bir şirketteki bir bölümün sağlanan mal ve hizmetler için başka bir bölümün ücretlendirdiği fiyatı temsil eden bir muhasebe uygulamasıdır. Transfer fiyatlandırması, aynı büyük işletmenin parçası olan bir bağlı ortaklık, bağlı ortaklık veya yaygın olarak kontrol edilen şirketler arasında değiştirilen mal ve hizmetlerin fiyatlarının oluşturulmasına izin verir. Transfer fiyatlandırması şirketler için vergi tasarrufuna yol açabilir, ancak vergi yetkilileri taleplerine itiraz edebilir.
Önemli Çıkarımlar
- Transfer fiyatlandırması, bir şirketteki bir bölümün sağlanan mal veya hizmetler için başka bir bölümden ücret aldığı fiyatı temsil eden bir muhasebe uygulamasıdır. Transfer fiyatı, verilen hizmetler için başka bir bölümü, yan kuruluşu veya holding şirketi tahsil etmede piyasa fiyatlarına dayanır. Şirketler, düşük vergili ülkelerdeki bölümler için daha düşük bir fiyat (kâr artışı) alırken, yüksek vergili ülkelerdeki bölümlere daha yüksek bir fiyat (karı azaltma) talep ederken, şirketler arası transfer fiyatlandırmasını kullanmıştır.
Transfer Fiyatlandırması Nasıl Çalışır?
Transfer fiyatlandırması, işletmeler içinde ve ortak kontrol veya mülkiyet altında faaliyet gösteren bağlı ortaklıklar arasında dahili olarak fiyatlandırma işlemlerine izin veren bir muhasebe ve vergilendirme uygulamasıdır. Transfer fiyatlandırması uygulaması sınır ötesi işlemlerin yanı sıra yurt içi işlemlere de uzanıyor.
Bir transfer fiyatı, verilen hizmetler için başka bir bölümü, yan kuruluşu veya holding şirketi tahsil etme maliyetini belirlemek için kullanılır. Genellikle, transfer fiyatları söz konusu mal veya hizmetin piyasa fiyatına göre fiyatlandırılır. Transfer fiyatlandırması araştırma, patent ve telif hakkı gibi fikri mülkiyete de uygulanabilir.
Çok uluslu şirketlerin (MNC) yasal olarak ana kuruluşun bir parçası olan çeşitli yan kuruluşları ve bağlı şirketleri arasında kazanç tahsisi için transfer fiyatlandırma yöntemini kullanmasına izin verilir. Bununla birlikte, şirketler zaman zaman bu uygulamayı vergilendirilebilir gelirlerini değiştirerek ve böylece genel vergilerini azaltarak kullanabilir (veya kötüye kullanabilir). Transfer fiyatlandırma mekanizması, şirketlerin vergi yükümlülüklerini düşük maliyetli vergi yetki alanlarına kaydırabilmelerinin bir yoludur.
Transfer Fiyatlandırması ve Vergiler
Transfer fiyatlandırmasının bir şirketin vergi faturasını nasıl etkilediğini daha iyi anlamak için aşağıdaki senaryoyu ele alalım. Bir otomobil üreticisinin iki bölümü olduğunu varsayalım: Bölüm B, otomobil üretirken yazılım üreten Bölüm A.
A Bölümü, yazılımı diğer otomobil üreticilerine ve ana şirketine satmaktadır. Bölüm B, yazılım için Bölüm A'ya, Bölüm A'nın diğer otomobil üreticilerinden aldığı geçerli piyasa fiyatı üzerinden ödeme yapar.
Diyelim ki A Bölümü, piyasa fiyatını kullanmak yerine B Bölümü'ne daha düşük bir fiyat koymaya karar verdi. Sonuç olarak, Division A'nın satışları veya gelirleri düşük fiyatlandırma nedeniyle daha düşüktür. Öte yandan, Bölüm B'nin satılan malların maliyeti (COGS) daha düşüktür ve bölümün karı artar. Kısacası, Division A'nın gelirleri, Division B'nin maliyet tasarruflarıyla aynı miktarda daha düşüktür - bu nedenle şirketin genelinde finansal bir etkisi yoktur.
Bununla birlikte, Bölüm A'nın Bölüm B'den daha yüksek bir vergi ülkesinde olduğunu varsayalım. Şirket A Bölümünü daha az kârlı ve Bölüm B'yi daha kârlı hale getirerek vergiden tasarruf edebilir. Bölüm A fiyatları daha düşük bir ücretlendirerek ve bu tasarrufları Bölüm B'ye geçirerek, daha düşük bir COGS aracılığıyla karını artırarak, Bölüm B daha düşük bir oranda vergilendirilecektir. Başka bir deyişle, A Bölümü'nün B Bölümü'ne piyasa fiyatlandırması yapmama kararı, şirketin vergiden kaçmasına izin verir.
Kısacası, şirketler piyasa fiyatının üstünde veya altında ödeme yaparak, vergi yüklerini azaltmak için kârları ve maliyetleri dahili olarak diğer bölümlere aktarmak için transfer fiyatlandırmasını kullanabilirler. Vergi otoritelerinin, şirketlerin vergileri önlemek için kullanmalarını önlemek amacıyla transfer fiyatlandırması konusunda katı kuralları vardır.
Transfer Fiyatlandırması ve IRS
IRS, şirket tarafından bir taraf veya müşteri ile işlem yapsaydı, transfer fiyatlandırmasının aksi takdirde gerçekleşecek olan şirketler arası işlemler arasında aynı olması gerektiğini belirtir. IRS web sitesine göre, transfer fiyatlandırması aşağıdaki gibi tanımlanır:
Bölüm 482'deki yönetmelikler genellikle, bir bağlı kuruluş tarafından diğerine tahsil edilen fiyatların, malların, hizmetlerin veya maddi olmayan varlıkların transferini içeren şirket içi bir işlemde, kontrolsüz vergi mükelleflerinin devreye girmesi halinde gerçekleşecek sonuçlarla tutarlı sonuçların elde edilmesini sağlar. aynı şartlar altında aynı işlem.
Sonuç olarak, transfer fiyatlandırmasının finansal raporlaması katı kurallara sahiptir ve vergi yetkilileri tarafından yakından izlenmektedir. Genellikle denetçiler ve düzenleyiciler tarafından kapsamlı dokümantasyon gerekir. Transfer değerinin yanlış veya uygunsuz bir şekilde yapılması durumunda, finansal tabloların yeniden düzenlenmesi gerekebilir ve ücretler veya cezalar uygulanabilir.
Bununla birlikte, bölümler arasındaki transfer fiyatlandırmasının nasıl muhasebeleştirilmesi ve hangi bölümün vergi yükünün yükünü alması gerektiği konusunda çok fazla tartışma ve belirsizlik vardır.
Gerçek Dünyadan Örnekler
Bazı öne çıkan davalar, vergi makamları ve ilgili şirketler arasında bir tartışma konusu olmaya devam etmektedir.
Coca Cola
Coca-Cola Co.'nun (KO) çeşitli denizaşırı pazarlarda yoğunlaştığı üretim, pazarlama ve satışı nedeniyle şirket, telif hakkı sözleşmesinin 3.3 milyar dolarlık transfer fiyatını savunmaya devam ediyor. Şirket, 2007 ve 2009 yılları arasında Afrika, Avrupa ve Güney Amerika'daki iştiraklere IP değeri aktardı. IRS ve Coca Cola dava yoluyla savaşa devam ediyor ve dava henüz çözülmedi.
Facebook Inc.
Başka bir yüksek riskli davada IRS, Facebook Inc. (FB) 'nin 2010 yılında İrlanda'ya 6.5 milyar dolar maddi olmayan varlık aktardığını ve böylece vergi faturasını önemli ölçüde azalttığını iddia ediyor. IRS davayı kazanırsa, Facebook'un faiz ve cezalara ek olarak 5 milyar dolara kadar ödeme yapması gerekebilir. Ağustos 2019'da ABD Vergi Mahkemesi'nde başlatılan duruşma, Facebook'un IRS ile bir anlaşma yapmasına izin verecek şekilde ertelendi.
Medtronic
2019 itibariyle, İrlanda merkezli tıbbi cihaz üreticisi Medtronic ve IRS'nin 2020 yılında mahkemede 1.4 milyar dolarlık bir anlaşmazlık çözmesi bekleniyor. Medtronic, fikri mülkiyeti küresel olarak düşük vergi alanlarına aktarmakla suçlanıyor. Devir, 2005 ve 2006 vergi yılları için Medtronic ve Porto Rikolu üretim iştirakleri arasındaki maddi olmayan varlıkların değerini içermektedir. Mahkeme başlangıçta Medtronic'e dayanmıştı, ancak IRS temyiz başvurusunda bulundu.