Emlak vergisinin kademeli olarak kaldırılmasına yönelik gün batımı hükmü ufukta belirmeye başladığında, birçok varlıklı vergi mükellefi, hüküm 2011'de yürürlüğe girmeden önce vergiye tabi mülklerini azaltmak için ellerinden geleni yapmıştır. sadece birkaç milyon dolarlık basit planlama ile emlak vergisinden kaçınabilir, daha büyük mülkler daha yaratıcı emlak planlama teknikleri gerektirir.
Çeşitli emlak planlama hedeflerini ve hedeflerini gerçekleştirmek için birçok farklı tür güven kullanılabilir, ancak büyük miktarlarda parayı veya diğer varlıkları aynı anda bu güvenlere aktarmak genellikle hediye yükümlülüğü ile sonuçlanabilir. Bu ikilem bir yağmurlama, Crummey Gücü veya beş-beş güç kullanımı ile çözülebilse de, birçok nedenden dolayı çeşitli nedenlerden dolayı en uygun çözüm değildir. Bir alternatif, kasıtlı olarak kusurlu bir bağışçı güveni (IDGT) olarak bilinen özel bir güven türü oluşturmak olabilir.
Basit Bir Strateji
IDT, güvenin içine konan varlık veya fonların hediye, mülk, üretim atlayan transfer vergisi veya güven amaçları için hibe alan kişiye vergilendirilmemesi için tasarlanan geri alınamaz bir güvendir. Ancak, menkul kıymetin yararlanıcısı, menkul kıymetteki varlıklardan elde edilen gelir üzerinden gelir vergisini ödemek zorundadır. Bu özellik, güveni "kusurlu" kılan şeydir, çünkü güvenden gelen tüm gelir, kesintiler ve / veya krediler, hibenin 1040'ında sanki kendisine aitmiş gibi rapor edilmelidir. Ancak, Hibe Veren her yıl tüm güven gelirleri üzerinden vergi ödemek zorunda olduğundan, menkul kıymetlerin varlıklarının vergisiz büyümesine izin verilir ve böylelikle Hibe Alanın yararlanıcılarına hediye vergilendirmesinden kaçınır.
Tüm pratik amaçlar için, güven İç Gelir Servisi (IRS) tarafından görülmez. Varlıklar gerçeğe uygun piyasa değerinden satıldığı sürece, satıştan değerlendirilen raporlanabilir kazanç, kayıp veya hediye vergisi olmayacaktır. Ayrıca, satış yapandan satış yapan kişiye yapılan ödemeler için gelir vergisi alınmayacaktır. Ancak birçok bağışçı, IDGT'lerini, güveninin kendi vergilerini ödemesine izin veren karmaşık güvenlere dönüştürmeyi tercih ediyor. Bu şekilde, her yıl cepten ödemek zorunda kalmazlar.
Güvene Ne Tür Varlıklar Koymalıyım?
Kusurlu bir güveni finanse etmek için kullanılabilecek birçok farklı varlık türü olsa da, sınırlı ortaklık çıkarları, devirleri ile gerçekleşen vergi tasarruflarını önemli ölçüde artıran yüz değerlerinden indirimler sunar. Hediye vergisi amacıyla, ana sınırlı ortaklık varlıkları adil piyasa değerlerinde değerlendirilmez, çünkü sınırlı ortakların ortaklık veya işleyişi üzerinde çok az kontrolü vardır veya hiç yoktur. Bu nedenle bir değerleme indirimi verilir. Likit piyasası olmayan özel ortaklıklar için de indirim uygulanır. Bu indirimler ortaklığın değerinin% 35-45'i kadar olabilir.
Servet Transferi Nedir?
Varlıkları Güvene Nasıl Aktarırız?
Varlıkları bir IDGT'ye taşımanın en iyi yollarından biri, mütevazı bir hediyeyi güvenin içine, mülkün taksitli satışı ile birleştirmektir. Bunu yapmanın genel yolu, varlığın% 10'unu hediye etmek ve menkul değerin varlığın geri kalan% 90'ına taksitli satış ödemeleri yapmasıdır.
Zengin bir dul olan Frank Newman 75 yaşında ve 20 milyon dolardan fazla brüt bir mülke sahiptir. Bunun yaklaşık yarısı likit olmayan bir ortaklığa bağlanırken, geri kalanı hisse senetleri, tahviller, nakit ve gayrimenkullerden oluşuyor. Açıkçası, uygun önlemler alınmadıkça Frank'in oldukça büyük bir emlak vergisi faturası olacaktır. Mülkünün büyük kısmını dört çocuğuna bırakmak istiyor. Bu nedenle Frank emlak vergilerinin maliyetini karşılamak için 5 milyon dolarlık evrensel hayat sigortası poliçesi yapmayı planlıyor. Bu politikanın yıllık primleri yılda yaklaşık 250.000 $ 'a mal olacak, ancak bu maliyetin% 20'sinden (48.000 $) daha azı (her çocuk için yıllık 12.000 $ hediye vergisi hariç tutma) hediye vergisi hariç tutulur. Bu, primin maliyetinin 202.000 dolarının her yıl hediye vergisine tabi olacağı anlamına gelir.
Elbette, Frank her yıl birleşik kredi muafiyetinin bir kısmını kullanabilirdi, ancak zaten böyle bir stratejiden ödün verilecek bir kredi sığınağı güven düzenlemesi oluşturdu. Bununla birlikte, Frank bir IDGT güveni tesis ederek ortaklık varlıklarının% 10'unu gerçek değerinin çok altında bir değerleme yoluyla güvene hediye edebilir. Ortaklığın toplam değeri 9.5 milyon dolar ve bu nedenle 950.000 dolar başlangıçtan itibaren güvene hediye ediliyor. Ancak bu hediye, % 40 değerleme indirimi uygulandıktan sonra 570.000 $ değerinde olacak. Daha sonra ortaklığın geri kalan% 90'ı, güveye yıllık dağıtım yapacak. Bu dağıtımlar da aynı indirimi alacak ve Frank'ın vergilendirilebilir mülkünü 3, 8 milyon dolar düşürecek. Güven, dağıtımı alacak ve Frank'e faiz ödemesi yapmak için kullanacak ve ayrıca sigorta primlerinin maliyetini karşılayacaktır. Bunu yapmak için yeterli gelir yoksa, açığı telafi etmek için ek güven varlıkları satılabilir.
Frank, yaşıyor ya da ölse de, şimdi kazanan bir konumda. İkincisi gerçekleşirse, güven hem politikaya hem de ortaklığa sahip olacak ve böylece onları vergilendirmeden koruyacaktır. Ancak Frank yaşıyorsa, sigorta primlerini ödemek için en az 202.000 dolar ek gelir elde etti.
Alt çizgi
IDGT'lerin birçok kullanımı vardır, ancak faydalarının kapsamlı bir analizi bu makalenin kapsamı dışındadır. Üretim atlayan transfer vergisinden de kaçınmak için bazı stratejiler kullanılabilir. Bu güvenler hakkında daha fazla bilgi edinmek isteyenler, emlak planlamasında dikkate alınması gereken tüm faktörleri öğrenmeli ve nitelikli bir emlak planlama avukatına da danışmalıdır.