Nitelikli Elden Çıkarma Nedir?
Nitelikli tasarruf, uygun vergi muamelesine hak kazanan bir satış, transfer veya hisse senedi değişimini ifade eder. Bireyler tipik olarak bu tür bir stoku bir teşvik stoku opsiyonu (ISO) veya kalifiye bir çalışan hisse senedi satın alma planı (ESPP) yoluyla alırlar. Nitelikli bir ESPP uygulanmadan önce hissedar onayı gerektirir. Ayrıca, tüm plan üyelerinin planda eşit haklara sahip olması gerekir.
Önemli Çıkarımlar
- Nitelikli bir eğilim, uygun vergi muamelesine hak kazanan hisse senetlerinin satışı ya da devredilmesidir. Yasal olmayan hisse senedi opsiyonları (NSO'lar) sermaye kazançları vergi muamelesine hak kazanmaz ve normal gelir oranlarında vergilendirilmez. ESP'ler ve ISO'lar şirketler tarafından yetenekli personeli çekmek ve elde tutmak için kullanılır.
Kalifikasyon İmhası Nasıl Çalışır?
Nitelikli bir eğilim olması için, çalışanın pozisyonu kullandıktan en az bir yıl sonra ve teşvik stoku seçeneğinin (ISO) verilmesinden iki yıl sonra veya ESPP teklif döneminin başlamasından iki yıl sonra pozisyonunu satması gerekir.
Örneğin, Cathy'nin ISO seçeneklerine 20 Eylül 2018 verildiğini ve 20 Eylül 2019'da çalıştığını varsayalım. Bu senaryoda, Cathy'nin uzun vadeli sermaye kazancı bildirebilmesi için 20 Eylül 2020'ye kadar beklemesi gerekir.
Nitelikli bir tasarruf için sermaye kazanımı, opsiyon hisse senedinin kullanım fiyatı ile hisse senedinin satıldığı piyasa fiyatı arasındaki farkla temsil edilen satış tutarı için geçerlidir. Örneğin, Tim hisse başına 10 $ 'a 1.000 ISO seçeneği uygular ve hisse başına 30 $' a satarsa, sonuç olarak 20.000 $ (20 x 1000 $ hisse) sermaye kazancı rapor edecektir.
Yasal olmayan hisse senedi opsiyonları (NSO'lar) sermaye kazancı vergi muamelesine hak kazanmaz ve normal gelir oranlarıyla vergilendirilir. ISO'ları ve nitelikli bir ESPP'yi içeren bir tazminat paketi düzenlemek, şirketlerin en üst düzey personeli çekmesine ve elinde tutmasına yardımcı olur. Ayrıca, şirketin başarısını ve hisse fiyatını arttırmasını istediği için bir şirketin yönetimini ve kilit çalışanları hissedarlarıyla aynı hizaya getirir.
Bazı şirketler ISO'lar sunmamaktadır, çünkü yasal olmayan (veya kalifiye olmayan) seçenek planlarının aksine, seçenekler kullanıldığında şirket için vergi indirimi yoktur.
Özel Hususlar
“Pazarlık unsuru”, çalışanlara anında kar sağlayan mevcut piyasa fiyatının altında uygulanabilecek bir seçeneği ifade eder. Yasal olmayan bir seçenek kullanan bir çalışan, pazarlık öğesini gelir vergisine tabi olan kazanılmış gelir olarak rapor etmelidir. ISO'lara sahip olan çalışanların, pazarlık unsurunu, hisselerini satana kadar bildirme zorunluluğuna dikkat edilmelidir.
Hisse senetleri işlemden hemen sonra satılırsa, pazarlık unsuru olağan gelir olarak rapor edilir (diskalifiye edici bir eğilim). Aksine, satış opsiyonların uygulanmasından bir yıl sonra ve hibe tarihinden iki yıl sonra (eleme eğilimi) gerçekleştirildiyse, pazarlık unsuru uzun vadeli sermaye kazancı olarak rapor edilir.
NSO'lar için pazarlık unsuru, bir kişinin vergi minimizasyon stratejilerine rağmen herkesin vergi payını adil bir şekilde ödemesini sağlamak amacıyla sabit bir vergiye sahip olan Alternatif Asgari Vergiye Tabi Gelir'e eklenir.
Nitelikli Dağıtım ve Diskalifiye Dağılımı
Diskalifiye edici bir dağıtım, bir ISO veya ESPP'den elde edilen hisselerin elde tutma süresi karşılanmadan satılması veya değiştirilmesidir. ISO tutma süresi, egzersiz tarihinden itibaren bir yıl veya hibe tarihinden itibaren iki yıl veya ESPP teklif tarihinden itibaren iki yıldır. Diskalifiye edici bir tasarrufta gerçekleşen kazanç veya kayıplar daha yüksek bir oranda vergilendirilir.
ESPP veya ISO hisseleri elverişli bir şekilde satılırsa, pazarlık tutarı sermaye kazancı oranında vergilendirilir. Diskalifiye etme eğilimleri, genellikle sermaye kazancı vergisinden daha yüksek olan gelir vergisi oranında kaydedilir.