Yükümlülük Nedir?
Genel olarak bir yükümlülük, başkasına borçlu olduğunuz bir yükümlülüktür. Yükümlülükler, bir şirketin ticari işlemler sırasında ortaya çıkan hukuki borçları veya yükümlülükleri olarak tanımlanır. Sınırlı veya sınırsız sorumluluk olabilirler. Yükümlülükler zaman içinde para, mal veya hizmet gibi ekonomik faydaların devri yoluyla çözülür. Bilançonun sağ tarafında kaydedilen yükümlülükler, kredileri, ödenecek hesapları, ipotekleri, ertelenmiş gelirleri, kazanılan primleri, kazanılmamış primleri ve tahakkuk eden giderleri içerir. Evlilikler bile sorumluluğunuzu değiştirebilir.
Genel olarak, yükümlülük bir taraf ile henüz tamamlanmamış veya ödenmemiş bir taraf arasındaki bir yükümlülüktür. Muhasebe dünyasında, finansal borç da bir yükümlülüktür, ancak daha önceki ticari işlemler, olaylar, satışlar, varlık veya hizmet alışverişi veya daha sonraki bir tarihte ekonomik fayda sağlayacak herhangi bir şey tarafından daha fazla tanımlanır. Yükümlülükler genellikle kısa vadeli (12 ay veya daha kısa sürede sonuçlanması beklenir) veya uzun vadeli (12 ay veya daha fazla) olarak kabul edilir.
Yükümlülükler bağlama göre cari veya cari olmayan olarak da bilinir. Başkalarına borçlu olacak gelecekteki bir hizmeti içerebilirler; bankalardan, bireylerden veya diğer kuruluşlardan kısa veya uzun vadeli borçlanma; veya ödenmemiş bir yükümlülük yaratan önceki bir işlem. En yaygın yükümlülükler genellikle ödenecek en büyük benzer hesaplar ve ödenecek tahvillerdir. Çoğu şirket, devam eden mevcut ve uzun vadeli operasyonların bir parçası olduğu için bilançolarında bu iki satır öğesine sahip olacaktır.
Yükümlülük Nedir?
Açıklanan Yükümlülükler
Yükümlülükler bir şirketin hayati bir yönüdür çünkü operasyonları finanse etmek ve büyük açılımlar için ödeme yapmak için kullanılırlar. Ayrıca işletmeler arasındaki işlemleri daha verimli hale getirebilirler. Örneğin, çoğu durumda, bir şarap tedarikçisi bir restorana bir şarap satıyorsa, malları teslim ettiğinde ödeme talep etmez. Aksine, restoranın ayrılmasını kolaylaştırmak ve restoran için ödeme yapmayı kolaylaştırmak için satın almayı faturalandırır.
Restoranın şarap tedarikçisine borçlu olduğu olağanüstü para bir yükümlülük olarak kabul edilir. Buna karşılık, şarap tedarikçisi borçlu olduğu parayı bir varlık olarak görür.
Sorumluluğun Diğer Tanımları
Genel olarak, sorumluluk bir şeyden sorumlu olma durumunu ifade eder ve bu terim başka bir tarafa borçlu olunan herhangi bir para veya hizmeti ifade edebilir. Örneğin vergi yükümlülüğü, bir ev sahibinin belediye yönetimine borçlu olduğu emlak vergilerini veya federal hükümete borçlu olduğu gelir vergisini ifade edebilir.
Sorumluluk ayrıca bir işletmenin veya bireyin yasal sorumluluğunu da ifade edebilir. Örneğin, birçok işletme, bir müşterinin veya çalışanın ihmal için dava açması durumunda sorumluluk sigortası yaptırır.
Cari ve Uzun Vadeli Borçlar
İşletmeler yükümlülüklerini iki kategoriye ayırır: cari ve uzun vadeli. Kısa vadeli yükümlülükler bir yıl içinde ödenecek borçlar, uzun vadeli borçlar ise daha uzun bir sürede ödenecek borçlardır. Örneğin, bir işletme 15 yıl boyunca ödenecek bir ipotek alırsa, bu uzun vadeli bir yükümlülüktür. Ancak, cari yıl içinde ödenmesi gereken ipotek ödemeleri uzun vadeli borcun cari kısmı olarak kabul edilir ve bilançonun kısa vadeli borçlar bölümüne kaydedilir.
İdeal olarak, analistler bir şirketin vadesi gelen borçları bir yıl içinde nakit olarak ödeyebileceğini görmek ister. Kısa vadeli borçların bazı örnekleri, satıcılara borçlu olunan para, aylık kamu hizmetleri ve benzer masrafları içeren bordro masraflarını ve ödenecek hesapları içerir. Buna karşılık, analistler uzun vadeli borçların gelecekteki kazançlardan veya finansman işlemlerinden elde edilen varlıklarla ödenebileceğini görmek ister. Borçlar, şirketlerin maruz kaldığı tek uzun vadeli borç değildir. Kira, ertelenmiş vergiler, bordro ve emeklilik yükümlülükleri gibi kalemler de uzun vadeli yükümlülükler altında listelenebilir.
Pasifler ve Varlıklar Arasındaki İlişki
Varlıklar, bir şirketin sahibi olduğu veya şirkete borçlu olduğu şeylerdir ve binalar, makineler ve ekipman gibi somut kalemlerin yanı sıra alacak hesapları, faiz borçları, patentler veya fikri mülkiyet gibi maddi olmayan kalemleri içerir.
Eğer bir işletme borçlarını varlıklarından çıkarırsa, fark özkaynakları veya özkaynaklarıdır. Bu ilişki şöyle ifade edilebilir:
Varlıklar − Yükümlülükler = Özkaynaklar
Bununla birlikte, çoğu durumda, bu muhasebe denklemi genellikle şu şekilde sunulur:
Özkaynak = Varlıklar + Yükümlülükler
Gider ve Yükümlülük Arasındaki Fark Nedir?
Gider, bir şirketin gelir elde etmek için katlandığı operasyonların maliyetidir. Varlık ve borçların aksine, giderler gelir ile ilgilidir ve her ikisi de şirketin gelir tablosunda listelenir. Kısacası, net geliri hesaplamak için giderler kullanılır. Net geliri hesaplamak için kullanılan denklem gelirler eksi giderlerdir.
Örneğin, bir şirketin son üç yıldır gelirlerinden daha fazla masrafı varsa, zayıf finansal istikrara işaret edebilir, çünkü o yıllarda para kaybediyor.
Giderler ve borçlar birbiriyle karıştırılmamalıdır. Bunlardan biri şirketin bilançosunda, diğeri şirketin gelir tablosunda listelenmiştir. Giderler bir şirketin faaliyetlerinin maliyeti iken, yükümlülükler bir şirketin borçları ve borçlarıdır.
Yükümlülük Örnekleri
Bir firmanın yükümlülüklerini anlamanın pratik bir örneği olarak, AT & T (NYSE: T) 2012 bilançosunu kullanarak tarihsel bir örneğe bakalım.
AT&T 2012 Bilanço Tablosu
Kısa Vadeli Yükümlülükler
31 Aralık 2012 tarihi itibariyle AT&T (NYSE: T) bilançosunu kullanarak kısa vadeli / kısa vadeli yükümlülükler, bilançoda uzun vadeli / kısa vadeli yükümlülüklerden ayrılmıştır. AT&T, bir yıldan az bir sürede vadesi gelen banka borcunu açıkça tanımlamaktadır. Bu büyüklükteki bir şirket için, bu genellikle uzun vadeli borç kullanılarak daha uygun olacak daha büyük kalemlerin finanse edilmesinden ziyade günlük operasyonlar için işletme sermayesi olarak kullanılır.
Çoğu varlık gibi, borçlar da piyasa değerinden değil maliyetten taşınır ve GAAP kuralları uyarınca kategorize edildiği sürece tercih sırasına göre listelenebilir. AT&T örneği, mevcut borçlar altında nispeten yüksek bir borç seviyesine sahiptir. Daha küçük şirketlerde, ödenecek hesaplar (AP) gibi diğer satır öğeleri ve aktif bir şirket için bordro, vergiler ve devam eden giderler gibi çeşitli gelecek yükümlülükler daha yüksek bir orana sahiptir.
AP, günlük işlemleri kapsadığı için genellikle en büyük bakiyeleri taşır. AP, hizmetler, hammaddeler, büro malzemeleri veya senet verilmeyen diğer ürün ve hizmetler kategorilerini içerebilir. Çoğu şirket, satın alındıkları gibi mal ve hizmetler için ödeme yapmadığından, AP, ödenmeyi bekleyen bir fatura grubuna eşdeğerdir.
Kısa Vadeli Borçlara İlişkin Örnekler
- Ödenecek Ücretler: Çalışanların kazanmış ancak henüz almamış tahakkuk eden gelirlerinin toplam tutarı. Çoğu şirket çalışanlarına iki haftada bir ödeme yaptıkları için bu sorumluluk sık sık değişmektedir. Ödenecek Faizler: Şirketler, tıpkı bireyler gibi, kısa süreler boyunca mal ve hizmet satın almak için kredi kullanırlar. Bu, ödenecek kısa vadeli kredi alımlarına olan faizi temsil eder. Ödenecek temettüler: Yatırımcılara hisse senedi ihraç eden ve temettü ödeyen şirketler için, temettü beyanından sonra hissedarlara borçlu olunan tutarı temsil eder. Bu süre yaklaşık iki haftadır, dolayısıyla temettü ödenene kadar bu yükümlülük yılda dört kez ortaya çıkar.
Daha Az Ortak Cari Yükümlülükler
- Kazanılmamış Gelirler: Bu, şirketin peşin ödeme yapıldıktan sonraki bir tarihte mal ve / veya hizmet teslim etme yükümlülüğüdür. Bu miktar gelecekte ürün veya hizmet teslim edildiğinde ofset girişiyle azaltılacaktır. Durdurulan Faaliyetlerden Borçlar: Bu, çoğu insanın gözden geçirdiği, ancak daha yakından incelemesi gereken benzersiz bir sorumluluktur. Şirketlerin, halihazırda satış amacıyla elde tutulan veya yakın zamanda satılmış olan bir işlemin, bölümün veya işletmenin finansal etkisini muhasebeleştirmesi gerekmektedir. Bu aynı zamanda kapatılmış veya yakın zamanda kapatılmış bir ürün hattının finansal etkisini de içerir.
Çoğu şirket münferit varlıklar veya ürünler için satır öğeleri rapor etmediğinden, bu girdi toplamdaki sonuçları gösterir. Bazı hesaplamalarda kullanılan tahminler olduğundan, bu önemli bir ağırlık taşıyabilir.
Bunun iyi bir örneği, dünyayı değiştiren bir ürün serisi olarak gördüğü şeyi piyasaya sürdüğünde flop'u görmek için piyasaya süren büyük bir teknoloji şirketidir. Tüm Ar-Ge, pazarlama ve ürün çıkış maliyetlerinin bu bölüm altında muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.
Uzun Vadeli Yükümlülükler
Adı göz önüne alındığında, cari olmayan herhangi bir yükümlülüğün 12 ay veya daha uzun sürede ödenmesi beklenen cari olmayan yükümlülüklerin altına düştüğü açıktır. Yine AT&T örneğine bakıldığında, bahçe çeşitliliği şirketinizden bir veya iki ürün listeleyebilecek daha fazla ürün var. Ödenecek tahviller olarak da bilinen uzun vadeli borçlar genellikle en büyük borçtur ve listenin en üstündedir.
Her büyüklükteki şirketler, uzun vadeli faaliyetlerinin bir kısmını finanse eden tahvilleri ihraç ederek, tahvilleri satın alan her bir tarafa kredi sağlar. Tahviller ihraççı tarafından ihraç edildikçe, olgunlaştıkça veya geri çağrıldığından bu satır öğesi sürekli değişmektedir.
Ortak Kısa Vadeli Yükümlülüklere Örnekler
- Garanti Sorumluluğu: Bazı yükümlülükler AP kadar kesin değildir ve tahmin edilmesi gerekir. Bir garanti anlaşmasıyla ürünleri onarmak için harcanabilecek tahmini zaman ve para miktarıdır. Çoğu otomobilin maliyetli olabileceği uzun vadeli garantilere sahip olması nedeniyle bu, otomotiv endüstrisinde yaygın bir sorumluluktur. Ödenecek Dava: Bu, tahmin edilen ve daha fazla inceleme gerektiren başka bir yükümlülüktür. Bir dava olası ve öngörülebilir sayılırsa, tüm mahkeme, avukat ve ödenen ücretlerin tahmini maliyeti kaydedilir. Bunlar, ilaç ve tıbbi üreticiler için ortak satır öğeleridir.
Daha Az Yaygın Kısa Vadeli Yükümlülükler
- Ertelenmiş Krediler: Bu, işlemlerin özelliklerine bağlı olarak güncel veya güncel olmayan olarak kaydedilebilen geniş bir kategoridir. Bu krediler temel olarak kazanılmadan ve gelir tablosuna kaydedilmeden önce toplanan gelirdir. Müşteri avanslarını, ertelenmiş geliri veya kredilerin borçlu olduğu ancak henüz gelir olarak değerlendirilmeyen bir işlemi içerebilir. Gelir artık ertelenmediğinde, bu öğe kazanılan miktar kadar azaltılır ve şirketin gelir akışının bir parçası haline gelir. İstihdam Sonrası Faydalar: Bunlar, bir çalışanın veya aile üyelerinin emekli olduklarında elde edebilecekleri ve tahakkuk ettikleri sürece uzun vadeli bir yükümlülük olarak sağlanan faydalardır. AT&T örneğinde, bu sadece uzun vadeli borç için mevcut olmayan toplam toplamın yarısını oluşturur. Hızla artan sağlık hizmetleri ve ertelenmiş tazminat ile bu sorumluluk göz ardı edilmemelidir. İtfa Edilmemiş Yatırım Vergisi Kredileri (UITC): Bu, bir varlığın tarihsel maliyeti ile amortismana tabi tutulan tutar arasındaki net değeri ifade eder. Amortismana tabi olmayan kısım bir yükümlülüktür, ancak varlığın gerçeğe uygun piyasa değerinin sadece kaba bir tahminidir. Bir analist için bu, bir şirketin amortisman yöntemleriyle ne kadar agresif veya muhafazakâr olduğuna dair bazı ayrıntılar sağlar.