Kasıtlı Olarak Kusurlu Bir Grantor Güven Nedir?
Kasıtlı olarak kusurlu bir bağışçı (IDGT) güveni, bir bireyin belirli varlıklarını emlak vergisi amaçlı dondurmak için kullanılan bir emlak planlama aracıdır, ancak gelir vergisi amaçlı değildir. Kasıtlı olarak kusurlu güven, bireyin gelir vergisi ödemeye devam etmesini sağlayan maksatlı bir kusurla hibe veren bir güven olarak yaratılır, çünkü gelir vergisi yasaları varlıkların kişiden transfer edildiğini kabul etmez.
Hibe sahibi her yıl tüm güven gelirleri üzerinden vergi ödemek zorunda olduğundan, menkul kıymetin varlıklarının vergiden muaf büyümesine izin verilir ve böylece hibe alanın yararlanıcılarına hediye vergilendirmesini önler.
Kasıtlı Olarak Arızalı Grantor Güvenlerini (IDGT) Anlama
Grantor güven kuralları, geri döndürülemez bir güvenin, İç Gelir Hizmeti (IRS) tarafından iptal edilebilir bir güven ile aynı tedavilerden bazılarını alabileceği belirli koşulları ana hatlarıyla belirtir. Bu durumlar bazen kasıtlı olarak kusurlu bağışçı güvenleri olarak bilinen şeyin yaratılmasına yol açar. Bu durumlarda, bir imtiyaz sahibi, güvenin ürettiği gelir üzerinden vergi ödemekle yükümlüdür, ancak güven varlıkları, sahibinin mülküne dahil edilmez. Bu tür varlıklar, eğer kişi iptal edilebilir bir güven işletiyorsa, bir hibenin mülkü için geçerli olacaktır, çünkü birey hala güven tarafından sahip olunan mülkün sahibi olacaktır.
Ancak emlak vergisi açısından, hibenin mülkünün değeri varlık transferi miktarı ile azaltılır. Birey, 10 veya 15 yıl gibi bir uzun vadeli senet karşılığında varlıkları güveye "satar". Not, güveni yukarıdaki piyasa gibi sınıflandırmak için yeterli faiz ödeyecektir, ancak dayanak varlıkların daha hızlı bir oranda değer kazanması beklenmektedir.
IDGT'lerin faydalanıcıları genellikle, hibenin ödediği gelir vergileri için indirim yapılmaksızın büyüyebilen varlıkları alacak olan çocuklar veya torunlardır. IDGT, uygun şekilde yapılandırılırsa çok etkili bir emlak planlama aracı olabilir ve bir kişinin vergilendirilebilir mülkünü düşürmesine ve varlıklarını kilitli bir değerde faydalanıcılara vermesine izin verir. Menkul kıymetin imtiyazı sahibi ayrıca, güven varlıklarına gelir vergisi ödeyerek, esasen faydalanıcılara ekstra servet vererek vergiye tabi mülkünü düşürebilir.
Önemli Çıkarımlar
- Kasıtlı olarak kusurlu bir bağışçı (IDGT) güveni, bir bireyin belirli varlıklarını emlak vergisi amaçları için dondurmak için kullanılan, ancak gelir vergisi amaçlı değil, bir bireyi sağlayan bir amaca yönelik kusur ile etkili bir şekilde bir bağışçı güvenidir. IDGT'lerin faydalanıcıları, genellikle, hibenin ödediği gelir vergileri için indirim yapılmaksızın büyüyebilen varlıkları alacak olan çocuklar veya torunlardır.
Kasıtlı Olarak Hatalı Bir Grantor Güvenine Varlık Satma
Bir IDGT'nin yapısı, bağışçının varlıklarını ya hediye ya da satış yoluyla menkul kıymetlere devretmesini sağlar. Bir varlığın bir IDGT'ye hediye edilmesi hediye vergisini tetikleyebilir, bu nedenle varlığı güvene satmak daha iyi bir alternatif olacaktır. Varlıklar bir IDGT'ye satıldığında, sermaye kazancının muhasebeleştirilmesi söz konusu değildir, bu da vergilerin borcu olmadığı anlamına gelir.
Karmaşıklık nedeniyle, bir IDGT sertifikalı bir finansal planlamacı veya bir emlak planlama avukatı yardımıyla yapılandırılmalıdır.
Bu, mülkten çok takdir edilen varlıkları kaldırmak için idealdir. Çoğu durumda, işlem, birkaç yıl içinde ödenecek bir taksitli not şeklinde ödenecek olan güvenin satışı olarak yapılandırılır. Kredi ödemelerini alan hibe veren, vergilendirilebilir faiz geliri olarak kabul edilmeyen düşük bir faiz oranı talep edebilir. Ancak, imtiyaz sahibi, IDCT'nin kazandığı gelirlerden sorumludur. Güvene satılan varlık, kiralık mülk veya işletme gibi gelir getiren bir varlıksa, güven içinde üretilen gelir, hibeden vergilendirilebilir.