Split-dolar hayat sigortası bir sigorta ürünü ya da hayat sigortası satın almak için bir neden değildir. Bölünmüş dolar, kalıcı bir hayat sigortası poliçesinin maliyetinin ve faydasının paylaşılmasını sağlayan bir stratejidir. Nakit değer yaratan herhangi bir daimi hayat sigortası poliçesi kullanılabilir.
Split-Dolar Nedir?
Bölünmüş dolarlık hayat sigortası planlarının çoğu işveren ve çalışan (veya şirket ve hissedar) arasındaki iş ortamlarında kullanılır. Bununla birlikte, bireyler arasında (bazen özel split dolar olarak da adlandırılır) veya geri döndürülemez bir hayat sigortası güveni (ILIT) aracılığıyla planlar da oluşturulabilir. Bu makale öncelikle işverenler ve çalışanlar arasındaki düzenlemeleri tartışmaktadır; ancak, kuralların çoğu tüm planlar için benzerdir.
Bölünmüş dolar planında, bir işveren ve çalışan kalıcı bir hayat sigortası poliçesinin prim maliyetini, nakit değerini ve ölüm yararını nasıl paylaşacaklarını belirten yazılı bir sözleşme imzalar. Bölünmüş dolar planları, işverenler tarafından yöneticilere ek faydalar sağlamak ve kilit çalışanları tutmaya yardımcı olmak için sıklıkla kullanılır. Anlaşma, çalışanın neyi başarması gerektiğini, planın ne kadar süre yürürlükte kalacağını ve planın nasıl sonlandırılacağını açıklar. Ayrıca, çalışan istihdamı sona erdirmeye karar verirse veya üzerinde mutabık kalınan performans ölçütlerine ulaşmazsa, faydaları kısıtlayan veya sona erdiren hükümler de içerir.
Bölünmüş dolar planları herhangi bir ERISA kuralına tabi olmadığından, bir anlaşmanın nasıl yazılabileceği konusunda biraz enlem vardır. Bununla birlikte, anlaşmaların belirli vergi ve yasal gerekliliklere uyması gerekir. Bu nedenle, yasal belgeleri hazırlarken nitelikli bir avukata veya vergi danışmanına danışılmalıdır. Bölünmüş dolar planları ayrıca kayıt tutma ve yıllık vergi raporlaması gerektirir. Genel olarak, bazı istisnalar dışında, politikanın sahibi vergi amaçlı da sahibidir. Ayrıca, işletmenin nasıl yapılandırıldığına (örneğin bir S Corporation, C Corporation, vb.) Ve plan katılımcılarının da işletmenin sahibi olup olmadığına bağlı olarak bölünmüş dolar planlarının kullanışlılığı konusunda sınırlamalar vardır.
Tarih ve Düzenleme
Bölünmüş dolar planları yıllardır var. IRS, 2003 yılında tüm bölünmüş dolar planlarını yöneten bir dizi yeni düzenleme yayınladı. Düzenlemeler, iki farklı kabul edilebilir split dolar düzenlemesini özetledi: ekonomik fayda ve kredi. Yeni düzenlemeler önceki vergi avantajlarından bazılarını da kaldırdı, ancak bölünmüş dolar planları hala aşağıdakiler dahil bazı avantajlar sunuyor:
- Dönem sigortası, IRS'nin 1.000 yıllık hayat sigortası koruması için bir yıllık dönem primi ara tablosuna dayanan (Tablo 2001 oranları), özellikle çalışanın sağlık sorunları varsa, kapsamın gerçek maliyetinden daha düşük bir maliyetle olabilir Kişisel hayat sigortası için ödeme yapmak için şirket dolarlarını kullanma yeteneği, özellikle şirket çalışandan daha düşük bir vergi diliminde ise, faydadan yararlanabilir. Uygulanabilir federal oran (AFR) ise düşük faiz oranları, plan uygulandığında mevcut piyasa faiz oranlarının altındadır. Kredili planlar, gelecekte faiz oranları yükselse bile, plan kabul edildiğinde geçerli olan faiz oranını koruyabilir. Hediye ve emlak vergilerini en aza indirmeye yardımcı olma yeteneği.
Ekonomik Fayda Düzenlemesi
Ekonomik fayda düzenlemesi uyarınca, işveren politikanın sahibidir, primi öder ve çalışana belirli haklar ya da menfaatler atar. Örneğin, çalışanın, politika ölüm yardımının bir kısmını alacak olan yararlanıcıları belirlemesine izin verilir. Her yıl çalışanın elde ettiği ekonomik faydanın değeri hesaplanır. Vadeli sigorta, Tablo 2001 yıllık yenilenebilir vade oranları kullanılarak değerlenir ve poliçe nakit değeri yıl içinde meydana gelen artışlardır. Çalışan, her yıl vergilendirilebilir gelir olarak alınan ekonomik faydanın değerini tanımalıdır. Bununla birlikte, çalışan hayat sigortası veya nakit değerinin vadesine eşit prim ödemesi yaparsa, ödenmesi gereken gelir vergisi yoktur.
Özkaynak dışı bir düzenleme, bir çalışanın tek yararı hayat sigortası döneminin bir kısmı olduğunda ortaya çıkar. Özkaynaklı bölünmüş dolar planında, çalışan hayat sigortası kapsamını alır ve ayrıca poliçe nakit değerine de ilgi duyar. Planlar, çalışanın nakit değerinin bir kısmını ödünç almasına veya geri çekmesine izin verebilir.
Kredi Düzenlemesi
Kredi düzenlemesi ekonomik fayda planından önemli ölçüde daha karmaşıktır. Kredi düzenlemesi uyarınca, çalışan politikanın sahibidir ve işveren primi öder. Çalışan, teminatlı bir görevle işverene politikaya ilgi gösterir. Teminat görevi, çalışanın işvereni onayı olmadan ne yapabileceğini sınırlayan politikaya bir kısıtlama getirmektedir. Tipik bir teminat görevi, işverenin, çalışanın ölümü veya sözleşmenin feshi üzerine verilen kredileri tahsil etmesi olacaktır.
İşveren tarafından yapılan prim ödemeleri, çalışan için kredi olarak değerlendirilir. Teknik olarak her yıl prim ödemesi ayrı bir kredi olarak değerlendirilir. Krediler vade veya talep olarak yapılandırılabilir ve AFR'ye göre yeterli faiz oranına sahip olmalıdır. Ancak bu oran mevcut piyasa faiz oranlarının altında olabilir. Kredi faiz oranı, anlaşmanın nasıl hazırlandığına ve ne kadar süre yürürlükte kalacağına bağlı olarak değişir.
Split-Dolar Planlarını Sonlandırma
Bölünmüş dolar planları, çalışanın ölümünde veya sözleşmede yer alan gelecekteki bir tarihte (genellikle emeklilik) sona erdirilir.
İşçinin erken ölümünde, düzenlemeye bağlı olarak, işveren ya ödenen primleri, nakit değeri ya da kredilerdeki borçları geri kazanır. Geri ödeme yapıldığında, işveren politika üzerinde herhangi bir kısıtlama getirmektedir ve çalışanın ILIT'i de içeren adlandırılmış faydalanıcıları geri kalanını vergisiz ölüm yardımı olarak almaktadır. (İlgili okumalar için bkz. Split Dolar Kapsamının Yapısı ve Vergilendirilmesi.)
Çalışan sözleşmenin şartlarını ve gereksinimlerini yerine getirirse, tüm kısıtlamalar kredi düzenlemesi kapsamında serbest bırakılır veya politikanın mülkiyeti ekonomik fayda düzenlemesi altında çalışana aktarılır. Anlaşmanın nasıl hazırlandığına bağlı olarak, işveren ödenen primlerin tamamını veya bir kısmını nakit olarak geri alabilir. Çalışan sigorta poliçesinin sahibidir. Politikanın değeri çalışanlara tazminat olarak vergilendirilir ve işveren için düşülebilir.
Alt çizgi
Birçok nitelikli olmayan plan gibi, bölünmüş dolar düzenlemeleri de kilit çalışanlara ek faydalar sağlamak isteyen işverenler için kullanışlı bir araç olabilir.