Ticaret İçin Tutulan Güvenlik Nedir?
Alım satım amaçlı menkul kıymetler, yatırımcıların genellikle bir yıldan az olmak üzere kısa bir süre içinde satış yapmak amacıyla satın aldığı bir borç ve özsermaye yatırımıdır.
Muhasebe standartları nedeniyle şirketler, borç veya özkaynak senetlerine yapılan yatırımları satın alırken sınıflandırmak zorundadır. Alım satım amaçlı elde tutulanlar dışında, diğer seçenekler arasında: vadeye kadar elde tutulacaklar, alım satım amaçlı elde tutulanlar veya satışa hazır olanlar bulunmaktadır.
Alım-Satım Güvenliğinin Temelleri
Alım satım amaçlı menkul kıymetler, yatırımcılar bunları kısa vadede sattıklarında kısa vadeli fiyat değişikliklerinden kar elde edebilirler. Bunlar kısa vadeli varlıklardır ve muhasebeleştirilmesi bu gerçeği yansıtmaktadır; bu yatırımların değeri gerçeğe uygun değeri ile raporlanır ve gerçekleşmemiş kazançlar ve / veya zararlar kazanç olarak dahil edilir.
Bu yatırımların ilk maliyet temeli, satın alma sırasındaki gerçeğe uygun değerlerine eşittir. Zaman içinde ticari menkul kıymetlerin piyasa değeri değişir ve yatırımcılar gerçekleşmemiş kazanç ve / veya zararları kazanç olarak rapor etmelidir. Bu kazanç ve kayıpların hesaplanması, bir ticaret menkul kıymetinin gerçeğe uygun piyasa değeri ile orijinal satın alma maliyeti esasının karşılaştırılmasını içerir.
Alım Satım Amaçlı Menkul Değerler ve Gerçeğe Uygun Değer Düzeltmesi
Alım satım amaçlı bir menkul değerin gerçeğe uygun değerinde herhangi bir artış veya azalış bir muhasebe düzeltmesi gerektirir. Değişikliğin, menkul kıymetin önceden bildirilen değerine eklenmesi veya çıkarılması gerekir.
Bir muhasebeci bunu, menkul kıymetler için varlık hesabının bir alt hesabı olan "menkul kıymetler gerçeğe uygun değer düzeltmesi (alım satım)" adlı bir hesaba gerçeğe uygun değer değişikliğinde bir artış borçlandırarak veya azaltarak kredi vererek bunu başarır. Menkul kıymetlerin gerçeğe uygun değer düzeltmesi hesabına borç veya alacak, alım satım menkul kıymetinin gerçeğe uygun değerine ilişkin bir birikim veya açıktır.
Alım satım amaçlı bir menkul kıymetin gerçeğe uygun değerinin bir dönemden diğerine değişmesi, net gelirde gerçekleşmemiş bir kazanç veya kayıp haline gelir.
Menkul kıymetlerin gerçeğe uygun değerindeki bir artıştan menkul kıymetler gerçeğe uygun değer düzeltmesi hesabındaki borç, net gelire ek olarak gerçekleşmemiş kazancı kaydetmek için bir kredi gerektirir. Buna karşılık, menkul kıymetlerin gerçeğe uygun değerindeki bir düşüşten menkul kıymetler gerçeğe uygun değer düzeltmesi hesabına verilen bir kredi, net geliri azaltan gerçekleşmemiş zararı kaydetmek için bir borç gerektirir.
Önemli Çıkarımlar
- Alım-satım amacıyla elde tutulan menkul kıymetler, kısa vadeli kazanç amacıyla satın alınan bir borç ya da hisse senedi yatırımdır. Bekletme süresi boyunca elde tutulan bir menkul kıymet için kazanç veya kayıplar alım satım firmasının bilançosunda rapor edilmelidir.
Ticaret için Tutulan Güvenlik Örneği
Bir ticaret menkul kıymetinin, en son rapor edildiği gibi 1.000 dolarlık bir gerçeğe uygun değere sahip olduğunu ve cari hesap döneminin sonunda piyasada 1.200 dolarlık bir işlem yaptığını varsayalım. Gerçeğe uygun değer düzeltmesi muhasebesi, menkul kıymetler gerçeğe uygun değer düzeltmesi hesabı için 200 $ 'lık borç gerektirir. 1.000 $ 'lık orijinal değer göz önüne alındığında, bu özel menkul kıymet için alım satım-güvenlik hesabı, 1, 200 $' lık makul bir değerle dönemi sonlandırır.
