83 (b) Seçim Nedir
83 (b) seçimi, İç Gelir Kodu (IRC) uyarınca, bir çalışana veya başlangıç kurucusuna, verme sırasında kısıtlı hisse senedinin toplam adil piyasa değeri üzerinden vergi ödeme seçeneği sunan bir hükümdür.
83 (b) seçimi, hak kazanmaya konu olan hakkaniyete uygulanır ve İç Gelir Servisi'ni (IRS), seçmene, mal edinme zamanında değil, verildikleri zaman sahiplik için vergilendirmesi konusunda uyarır.
KESİCİ AŞAĞI 83 (b) Seçim
Gerçekte, 83 (b) seçimi, sonraki yıllarda özkaynak değerinin arttığı varsayılarak, vergi borcunuzu düşük bir değerleme üzerinden ödediğiniz anlamına gelir. Bununla birlikte, şirketin değeri sürekli ve sürekli olarak düşerse, bu vergi stratejisi sonuçta daha yüksek özkaynak değerlemesine ön ödeme yaparak vergilerde fazla ödeme yaptığınız anlamına gelir.
Tipik olarak, bir kurucu veya çalışan bir şirkette eşitlik tazminatı aldığında, hisseler, değerine göre gelir vergisine tabidir. Vergi ya da devir sırasındaki hisse senedinin gerçeğe uygun piyasa değeri, vergi borcunun değerlendirilmesinin temelini oluşturur. Ödenmesi gereken vergi, hisse senedinin ihraç edildiği veya devredildiği gerçek yılda ödenmelidir. Bununla birlikte, birçok durumda, birey birkaç yıl boyunca hak kazanır. Çalışanlar şirket hisselerini zaman içinde çalıştıkça kazanabilirler. Bu durumda, özkaynak değeri üzerindeki vergi, hak kazanma sırasında ödenecektir. Şirketin değeri kazanma süresi boyunca artarsa, kazanılan her yıl için ödenen vergi de buna göre artacaktır.
Örneğin, bir şirketin kurucu ortağına yeminli 1 milyon hisse verilir ve bu hisselerin kendisine verildiği tarihte 0, 001 ABD doları değerindedir. Şu anda, hisseler eş kurucunun ödediği 0.001 $ x hisse sayısı = 1.000 dolar değerinde. Hisse senetleri kurucu ortak için firmanın% 10'unu temsil eder ve beş yıllık bir süre boyunca devredilir, yani beş yıl boyunca her yıl 200.000 hisse alacaktır. Kazanılan beş yılın her birinde, kazanılan 200.000 hissenin adil piyasa değeri üzerinden vergi ödemek zorunda kalacak.
Şirketin özkaynaklarının toplam değeri 100.000 dolara çıkarsa, kurucu ortakların% 10 değeri 1.000 dolardan 10.000 dolara yükselir. 1 yıllık vergi yükümlülüğü (10.000 - 1.000 $) x% 20'den, yani (100.000 - 10.000 $) x% 10 x% 20 = 1.800 $ 'dan düşülecektir.
- 100.000 $ firmanın 1. Yıl değeri 10.000 $ firmanın başlangıçtaki değeri veya defter değeri% 10 kurucu ortak mülkiyet payıdır% 20 kurucu ortak 1 milyon hissenin (200.000 hisse / 1 milyon hisse)
Eğer 2. yılda, hisse senedi değeri 500.000 $ 'a yükselirse, (500.000 - 10.000 $) x% 10 x% 20 = 9.800 $ vergi ödeyecektir. 3 yılına kadar, değer 1 milyon dolara kadar çıkacak ve vergi borcu (1 milyon - 10.000 $) x% 10 x% 20 = 19.800 $ olarak değerlendirilecektir. Tabii ki, eğer toplam özkaynak değeri 4. ve 5. Yılda tırmanmaya devam ederse, kurucuların ek vergilendirilebilir gelirleri her yıl için de artacaktır.
Daha sonraki bir zamanda, tüm hisseler bir kâr için satarsa, kurucu, satış gelirlerinden elde ettiği kazanç üzerinden sermaye kazancı vergisine tabi olacaktır.
83 (b) Vergi Stratejisi
83 (b) seçimi, kurucu ortağa, hak kazanma dönemi başlamadan önce özsermaye üzerinden vergi ödeme seçeneği sunar. Bu vergi stratejisini seçerse, yalnızca 1.000 dolarlık defter değeri üzerinden vergi ödemesi gerekir. 83 (b) seçimi IRS'ye seçicinin hisse senedi için ödenen tutar ile hisse senedinin adil piyasa değeri arasındaki farkı vergilendirilebilir gelir olarak bildirmeyi seçtiğini bildirir. 5 yıllık hak kazanma döneminde hisselerinin değeri, ek vergi ödemeyeceği ve kazanılmış paylarını elinde tutacağı için önemli olmayacaktır. Ancak, hisseleri kâr için satarsa, sermaye kazancı vergisi uygulanır.
Yukarıdaki örneğimizi takiben, kendisine verildikten sonra hisse senedinin değeri üzerinden vergi ödemek için 83 (b) seçim yaparsa, vergi değerlendirmesi sadece 1.000 $ üzerinden yapılacaktır. Hisse senedini, örneğin, 250.000 $ karşılığında on yıl sonra satarsa, vergilendirilebilir sermaye kazancı 249.000 $ (250.000 $ - 1.000 $ = 249.000 $) olacaktır.
83 (b) seçimi, seçmen hisselerin değerinin önümüzdeki yıllarda artacağından emin olduğunda en mantıklıdır. Ayrıca, bildirildiği zaman rapor edilen gelir miktarı az ise, 83 (b) seçimi faydalı olabilir.
83 (b) seçiminin tetiklendiği ve özkaynak değerinin düştüğü veya şirketin iflas için başvurduğu bir ters senaryoda, vergi mükellefi, daha az veya değersiz miktarda hisseler için vergilerde fazladan ödeme yaptı. Ne yazık ki, IRS 83 (b) seçimi altındaki vergilerin fazla ödenmesine izin vermemektedir. Örneğin, 83 (b) seçim için başvurduktan sonra toplam vergi yükümlülüğü 50.000 $ olan bir çalışan düşünün. Kazanılan stok 4 yıllık bir kazanım süresi boyunca düşmeye devam ettiğinden, 83 (b) seçimi olmadan daha iyi durumda olurlardı ve dört yılın her biri için kazanılmış özkaynakların azaltılmış değeri üzerinden yıllık bir vergi öderler. düşüş önemlidir.
83 (b) seçiminin dezavantaj olacağı bir diğer örnek, çalışanın denetim süresi sona ermeden firmadan ayrılmasıdır. Bu durumda, asla alınmayacak hisse senetleri üzerinden vergi ödeyeceklerdi. Ayrıca, rapor edilen gelir miktarı bir hisse senedi verildiği sırada önemliyse, 83 (b) seçim için başvuru yapmak pek mantıklı olmaz.
83 (b) Form Gereksinimleri
83 (b) seçim belgesi, imtiyazlı payların verilmesinden sonraki 30 gün içinde IRS'ye gönderilmelidir. IRS'yi seçimin bildirilmesine ek olarak, özkaynak alıcısının tamamlanan seçim formunun bir kopyasını işverenlerine sunması ve yıllık vergi beyannamelerini içeren bir kopyasını da içermesi gerekir.