Ertelenmiş vergi yükümlülüğü, bir şirketin finansal muhasebesini raporlama amacıyla genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine (GAAP) göre vergi muhasebesine göre yapma şeklindeki farklılıkların bir sonucudur. Ertelenmiş vergi borcu gelecekte vergi ödemekle yükümlüdür. Yükümlülük, bir şirketin cari dönemde vergi giderlerini de muhasebeleştirmesine neden olacak bir olayı ertelediğinde ortaya çıkar.
Esasen, ertelenmiş vergi yükümlülüğü, bir şirketin aksi takdirde tanıması gereken bir vergi gideri olup vergi kodundaki konaklamalar nedeniyle daha sonraki bir döneme ertelenmiştir. Ertelenmiş vergi borcunun varlığının, vergi faturasından daha az ödenen bir şirketi belirtmediğini belirtmek önemlidir. Verginin şirketin mali tablolarında, verginin vergi kodu ile ne zaman geçerli olduğuna göre muhasebeleştirilmesi arasındaki zamanlamadaki muhasebe farklarını basitçe kabul eder.
Bir şirket, hissedarlara vergi makamlarına karşı bildirimde bulunurken, geliri tanımak gibi vergilendirilebilir olayları neden farklı bir şekilde açıklasın? Alternatif sunumların altında yatan değişken motivasyonlar bu davranışı hızlandırır. Bir şirket, hissedarlarına en iyi şekilde ışık tutmak istiyor. Aynı zamanda, bir şirketin vergi makamlarına sessiz bir pozisyon göstermesi avantajlıdır, çünkü daha az gelir daha az vergi anlamına gelir. Bu nedenle, vergi kanunundaki hissedarlara nasıl rapor verdiğine ilişkin farklılıklardan yararlanmak şirketin çıkarına olacaktır.
Ertelenmiş vergi yükümlülüklerinin en yaygın nedenlerinden biri, değişken varlık amortisman çizelgelerinden kaynaklanmaktadır. Örneğin, bir şirketin vergi nedeniyle belirli varlıkları amortismana tabi tutmak için hızlandırılmış bir amortisman yöntemi kullandığını varsayalım; daha fazla amortisman geliri düşürür, bu da daha sonra vergileri azaltır. Şimdi, şirketin hissedarlara raporlama yaparken doğrusal amortisman kullandığını da varsayalım. Hızlandırılmış amortisman önden yüklendiğinden ve düz çizgi eşit olarak dağıtıldığından, doğrusal amortisman hissedarlara raporlanırken daha fazla gelir ve daha fazla vergi ile sonuçlanır. Şirketin vergi giderlerindeki farkı iki raporlama yöntemi altında muhasebeleştirmesi gerekmektedir. Bunu, fark için bilançosunda ertelenmiş vergi borcu yaratarak yapar.