Birkaç yıl önce, oldukça önemli bir şekilde, ABD Ekonomik Analiz Bürosu gayri safi yurtiçi hasıla (GSYİH) tahmininde bir değişiklik olduğunu açıkladı. İleride, ekonomiye yapılan yatırım hesaplamalarında fiziksel olmayan veya maddi olmayan bir varlık, araştırma ve geliştirme (AR-GE) içerecekti. Söz konusu değişiklik, son 50 yılda ekonomik büyümeyi birkaç temel puan artırdı ve ekonomiyi daha önce tahmin edilenden yaklaşık 560 milyar dolar daha büyük hale getirdi. Artık ekonomide uzun ömürlü bir varlık olarak görüldüğüne göre, muhasebeciler bu meblağın zaman içinde düzeltilmesi veya amortismanının ölçülmesi gerekecektir.
Amortisman sadece ekonomistler için değil bilançosunu hesaplayan şirketler için de önemli bir kavramdır. Aşağıda daha ayrıntılı olarak açıklıyoruz.
Tanımlanan Amortisman
Amortisman, bir maddi olmayan duran varlığın zaman içindeki değerinin aktifleştirilmesini ifade eder. Amortismana benzer, ancak bu terim daha çok maddi bir varlığa (bir şirketin satın alabileceği bir ekipman veya ofis mobilyası) atıfta bulunur. Amortisman, bir varlığın (genellikle AR-GE veya ticari marka gibi maddi olmayan bir varlık) değeri, genellikle varlığın tahmini faydalı ömrü olan belirli bir süre boyunca azaldığında meydana gelir.
Bunu düşünmenin iyi bir yolu, bir şirket için satış veya kar üretirken varlık tüketildiğinde veya tükendiğinde amortismanın maliyet olduğunu düşünmektir. Kullanım ömrü ile birlikte, amortisman sürecine önemli girdiler, kalıntı değer ve sonuncusu çoğunlukla doğrudan olan doğrusal bir temelde olabilen tahsis yöntemini içerir.
Daha ihtisaslaşmış bir itfa payı, primde satın alınan bir tahvil, tahvilin vadesine ulaştığında nominal değerine kadar itfa edildiğinde gerçekleşir. (Bir tahvil iskonto ile satın alındığında, bu terime biriktirme denir.) Konsept, yine şirketin bilançosundaki fazla mesai değerinin düzeltilmesiyle gelir; amortisman tutarı gelir tablosuna yansıtılır.
Bu konuda önemli bir kural, bir varlığın faydalarının birkaç yıl (veya daha uzun bir süre) içinde gerçekleşmesi durumunda zamanla itfa etmektir. Beklenen kısa bir süreyle (günler veya aylar gibi), maliyeti gelir tablosu ile gidermek ve öğeyi hiç bir varlık olarak saymamak muhtemelen en iyi ve en etkilidir.
Bilançodaki Amortismanın Açıklanması
Maddi Olmayan Duran Varlık Örnekleri
Maddi olmayan varlıkların diğer örnekleri arasında müşteri listeleri ve ilişkileri, lisans sözleşmeleri, hizmet sözleşmeleri, bilgisayar yazılımı ve ticari sırlar (Coca-Cola'nın tarifi gibi) yer alır. Şerefiye, bir başka önemli maddi olmayan varlıktır. Eskiden zamanla amortismana tabi tutulur, ancak şimdi olası düzeltmeler için yıllık olarak gözden geçirilmesi gerekir.
Bunun bir şirketin finansallarını büyük bir şekilde nasıl etkileyebileceğinin en iyi örneği, 2000 yılında Time Warner'ın America Online (AOL) tarafından dot-com balonu sırasında satın alınmasıdır. AOL, Time Warner için 162 milyar dolar ödedi, ancak AOL'nin değeri sonraki yıllarda düştü ve 40 milyar ila 60 milyar dolar arasında bir şerefiye değer düşüklüğü gideri gerektirdi (miktar şirket ve muhasebeciler arasında ağır bir şekilde tartışıldı). Önceki yıllarda, bu miktar zaman içinde amortismana tabi tutulacaktı, ancak şimdi AOL durumunda olduğu gibi değer artık mevcut değilse, yıllık olarak değerlendirilmeli ve yazılmalıdır.
GAAP ve IFRS Karşılaştırması
Firmalar itfa paylarını büyük muhasebe standartlarında belirtildiği şekilde muhasebeleştirmelidir. Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkeleri (GAAP) ve Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (UFRS), maddi olmayan duran varlık olarak nelerin nitelendirildiğine ilişkin benzer tanımlara sahiptir, ancak değerlerinin zaman içinde nasıl ayarlanması gerektiği konusunda farklılıklar vardır.
Örneğin, yeni ürünler oluşturmak için geliştirme maliyetleri GAAP altında (çoğu durumda) gider, ancak UFRS kapsamında aktifleştirilir (itfa edilir). GAAP ayrıca bir maddi olmayan değerin yeniden değerlenmesine izin vermez, ancak IFRS buna izin verir. Bu, değerdeki GAAP değişikliklerinin amortisman zamanlamaları değiştirilerek veya kalıcı olarak kabul edilecek bir maddi olmayan değerin potansiyel olarak yazılmasıyla açıklanabileceği anlamına gelir. Son olarak GAAP, reklam harcamalarının gerçekleştiğinde gider olmasını öngörür, ancak UFRS bu giderlerin daha sonraki bir tarihte kullanıldıkları zaman aktifleştirilecek veya itfa edilecek varlık olarak bir ön ödemenin muhasebeleştirilmesine izin verir.
Finansal Tablo Örnekleri
Teknoloji devi Intel (INTC), Ağustos 2013'te 10-K SEC ile dosyalamada, işletme giderleri ile ilgili aşağıdaki sergiyi sağladı:
Dolar (Milyon olarak) | 2012 | 2011 | 2010 |
Araştırma ve Geliştirme | $ 10.148 | $ 8350 | $ 6576 |
Genel ve idari pazarlama | $ 8057 | $ 7670 | $ 6309 |
Net gelirin yüzdesi olarak Ar-Ge ve MG&A | % 34 | % 30 | % 30 |
Alım ile ilgili maddi olmayan duran varlıkların itfa payları | $ 308 | $ 260 | 18 $ |
Maddi olmayan varlıkların itfa edilmesinin, kısmen yazılım güvenlik firması McAfee'yi satın almasından kaynaklandığını belirtmiştir. Intel'in yeni ürün satışları ve gelecekteki karları açısından değer yaratsa da Ar-Ge'nin yıllık olarak harcandığını da görebilirsiniz. Intel, tanımlanmış maddi olmayan varlıklarını nasıl muhasebeleştirdiği konusunda aşağıdaki tartışmayı yaptı:
"Lisanslı teknoloji ve patentler genellikle fayda süreleri boyunca doğrusal amortisman yöntemi ile amortismana tabi tutulur. Ekonomik faydaya dayalı olarak tahmin edilen faydalı ömürleri üzerinden itfaya tabi tutulan tüm edinim ile ilgili maddi olmayan duran varlıkları itfa ederiz. ve kalkınma varlıkları, iktisap tarihi itibariyle teknolojik fizibiliteye ulaşmamış olan eksik araştırma ve geliştirme projelerinin gerçeğe uygun değerini temsil etmektedir, başlangıçta, bunlar itfaya tabi tutulmayan 'diğer maddi olmayan duran varlıklar' olarak sınıflandırılmıştır. tamamlanan “diğer maddi olmayan duran varlıklar” dan “edinme ile ilgili gelişmiş teknoloji” ye transfer edilir, bunlar itfaya tabi tutulurken, terk edilmiş projelere ilişkin varlıklar değer düşüklüğüne uğrar ve araştırma ve geliştirmeye gider. tespit edilen maddi olmayan duran varlıklar tamamen amortismana tabi tutulursa, tamamen amortismana tabi bakiyeyi kaldırırız brüt varlıktan ve birikmiş amortisman tutarından düşmektedir."
Alt çizgi
İtfa, maddi olmayan duran varlıkların zaman içerisinde izlenmesi ve düzeltilmesi gereken bir değere sahip olduğunu gösterir. Amortisman kavramı, bir firmanın muhasebecileri ve finansal tablolarda imzalanması gereken denetçiler tarafından yakından incelenmesi gereken sınıflandırmalara ve tahminlere tabidir.
Yatırım Hesaplarını Karşılaştır × Bu tabloda yer alan teklifler, Investopedia'nın tazminat aldığı ortaklıklardan alınmıştır. Sağlayıcı Adı Açıklamaİlgili Makaleler
Finansal Tablolar
Şerefiye ile Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Arasındaki Fark
Temel Analiz
Amortisman ve Amortisman Arasındaki Farkı Anlama
Muhasebe
İtfa ve Maddi Duran Varlıklarda Değer Düşüklüğü: Fark Nedir?
İpotek
Amortismana Giriş
Birleşme ve Devralmalar
Şerefiyenin Yazılması
İş Temelleri