Ertelenmiş Vergi Varlığı Nedir?
Bir şirketin bilançosunda gelecekte vergilendirilebilir geliri azaltmak için kullanılabilecek kalemlere ertelenmiş vergi varlıkları denir. Durum, bir işletmenin bilançosunda peşin ödenen vergiler veya ödenmiş vergiler olması durumunda ortaya çıkabilir. Bu vergiler sonunda vergi indirimi şeklinde işletmeye iade edilir. Bu nedenle, fazla ödeme şirket için bir varlık olarak kabul edilir. Ertelenmiş vergi varlığı, bir şirketin borçlu olduğu gelir vergisi tutarını artırabilen ertelenmiş vergi borcunun zıttıdır.
Ertelenmiş Vergi Varlığı
Ertelenmiş Vergi Varlıklarını Anlama
Ertelenmiş vergi varlıkları genellikle ödenen veya taşınan ancak henüz gelir tablosunda muhasebeleştirilmeyen vergiler nedeniyle yaratılır. Örneğin, ertelenmiş vergi varlıkları, vergi makamlarının gelir veya giderleri muhasebe standardından farklı zamanlarda muhasebeleştirmesi nedeniyle oluşturulabilir. Bu varlık, şirketin gelecekteki vergi borcunun azaltılmasına yardımcı olur. Ertelenmiş vergi varlığının, yalnızca varlığın kayıp değeri veya amortismanı arasındaki farkın gelecekteki kârı karşılaması bekleniyorsa muhasebeleştirilmesi önemlidir.
Önemli Çıkarımlar
- Ertelenmiş vergi varlığı, bilançoda vergilerin aşırı ödenmesinden veya peşin ödenmesinden kaynaklanan bir kalemdir. ve muhasebe kuralları veya vergi zararlarının devredilmesi durumunda. 2018'den itibaren, çoğu şirket ertelenmiş vergi varlığını süresiz olarak devredebilir.
Ertelenmiş vergi varlığı kavramsal olarak peşin ödenen kira veya iade edilebilir sigorta primleri ile karşılaştırılabilir; işletmenin artık nakit parası olmasa da, karşılaştırılabilir bir değeri vardır ve bu, finansal tablolarına yansıtılmalıdır.
Ertelenmiş Vergi Varlıkları Nasıl Oluşur?
Ertelenmiş vergi varlığının en basit örneği zararın devredilmesidir. Bir işletme bir mali yılda zarara uğrarsa, sonraki yıllarda vergilendirilebilir gelirini düşürmek için genellikle bu zararı kullanma hakkına sahiptir.Bu anlamda zarar bir varlıktır.
Ertelenmiş vergi varlıklarının ortaya çıktığı bir diğer senaryo, muhasebe kuralları ile vergi kuralları arasında bir fark olduğu zamandır. Örneğin, ertelenmiş vergiler, giderler, vergi otoriteleri tarafından muhasebeleştirilmeleri gerekmeden önce gelir tablosunda muhasebeleştirildiğinde veya gelir tablosunda vergilendirilmeden önce vergiye tabi tutulduğunda ortaya çıkar. varlıklar ve / veya borçlar için vergi kuralları farklıdır, ertelenmiş vergi varlığının yaratılması için bir fırsat vardır.
Ertelenmiş Vergi Varlığı Hesaplamasına Pratik Örnek
Bir bilgisayar imalat şirketi, bir önceki deneyime dayanarak, bir bilgisayarın gelecek yıl garanti onarımları için geri gönderilme olasılığının toplam üretimin% 2 olduğunu tahmin ediyor. Şirketin birinci yıldaki toplam geliri 3.000 $ ve kitaplarındaki garanti gideri 60 $ (% 2 x 3.000 $) ise, şirketin vergilendirilebilir geliri 2.940 $ 'dır. Bununla birlikte, çoğu vergi dairesi şirketlerin beklenen garantilere dayanarak harcamaları azaltmalarına izin vermez; bu nedenle şirketin tam 3.000 $ üzerinden vergi ödemesi gerekmektedir.
Şirket için vergi oranı% 30 ise, gelir tablosunda ödenecek vergiler ile vergi otoritelerine ödenen gerçek vergiler arasındaki 18 $ (60 x 30 $) arasındaki fark ertelenmiş vergi varlığıdır.
Ertelenmiş Vergi Varlıklarına İlişkin Önemli Hususlar
Ertelenmiş vergi varlıklarının dikkate alınması gereken bazı temel özellikleri vardır. İlk olarak, 2018 vergi yılından başlayarak, çoğu şirket için süresiz olarak taşınabilirler, ancak artık geri taşınamazlar.
Dikkate alınması gereken ikinci şey, vergi oranlarının ertelenmiş vergi varlıklarının değerini nasıl etkilediğidir. Vergi oranı yükselirse, varlıkların değerleri de arttığı için şirketin lehine çalışır, bu nedenle daha büyük bir gelir için daha büyük bir yastıklama sağlar. Ancak vergi oranı düşerse, vergi aktifi değeri de düşer. Bu, şirketin tüm faydasını son kullanma tarihinden önce kullanamayabileceği anlamına gelir.
