Yaratıcı Muhasebe Nedir?
Yaratıcı muhasebe, gerekli yasa ve yönetmeliklere uyan ancak bu standartların neyi başarmak istediğinden sapan muhasebe uygulamalarından oluşur. Yaratıcı muhasebe, şirketin daha iyi bir imajını yanlış bir şekilde tasvir etmek için muhasebe standartlarındaki boşluklardan yararlanır. Yaratıcı muhasebe uygulamaları yasal olmasına rağmen, kullandıkları boşluklar genellikle bu tür davranışları önlemek için yeniden düzenlenir.
Yaratıcı Muhasebe Nasıl Çalışır?
Kamu muhasebe tablolarının birincil yararı, yatırımcıların rakip şirketlerin mali sağlıklarını karşılaştırmalarına izin vermeleridir. Bununla birlikte, firmalar yaratıcı muhasebeye düştüklerinde, genellikle finansallarının sağladığı bilgilerin değerini bozarlar.
Yaratıcı muhasebeciler her zaman rakamları bir şirketin avantajına göre düzeltmek için tuhaf ve yeni yollar bulacaklar. Amaçları, firmanın mümkün olduğunca başarılı ve karlı görünmesini sağlamaktır ve bazen bunu gerçeği çevirerek yapmaya devam ederler. Muhasebede gri bir alan bulunursa, yanıltıcı yatırımcılarla sonuçlansa bile bu alandan faydalanılabilir.
Yakalanmak bir şirketin itibarını bir gecede mahvedebilir. Bununla birlikte, bazı yönetim ekipleri, Wall Street'in kısa vadeli beklentilerini karşılamaması ya da yıl sonu finansal hedeflerinin yaratıcı fiyatlar üzerinde durması nedeniyle bu riski uygulamaya hazırdır ve hisse fiyatlarını büyük ölçüde olumsuz etkileyebilir.
Daha çekici rakamların yöneticiler için daha yüksek bonuslara yol açabileceğini, bir borç vereni bir firmaya kredi vermeye ikna etmeye ve satış durumunda şirketin değerlemesini şişirmeye yardımcı olabileceğini hatırlamakta fayda var.
Önemli Çıkarımlar
- Yaratıcı muhasebe, şirketin daha iyi bir imajını yanlış bir şekilde tasvir etmek için muhasebe standartlarındaki boşluklardan yararlanır. Yatırımcılar her zaman şüpheci olmalı ve herhangi bir faul oyun belirtisi için yukarıdan aşağıya finansal tabloları okumalıdır.
Yaratıcı Muhasebe Türleri
Yaratıcı muhasebe hileleri doğası gereği farklılık gösterir ve polislere yönelik düzenlemeler değiştikçe sürekli olarak gelişir. İşte bazı yaygın teknik örnekleri:
- Gelirleri tahmin etmek: Gelirlerini yapay olarak artırmak isteyen kamu şirketleri tarafından kullanılan en yaygın tekniklerden biri, geliri erken tanımaktır. Gelirlerin muhasebeleştirilmesi, şirketlerin bir ürünü teslim etmeden veya bir hizmet gerçekleştirmeden önce satışları tanımasını sağlayan bir muhasebe yöntemidir. Sömürüye açıktır. Amortisman ücretlerini düşürme : Şirketler genellikle varlıklarını tek bir seferde harcamak yerine maliyetlerini yayarlar. Bu kalemler üzerindeki yıllık masrafları azaltma yöntemleri, varlığın faydalı ömür tahmininin uzatılmasını veya varsayılan kurtarma değerinin artırılmasını içerebilir. Giderlerin ertelenmesi: Tedarikçiler ve kira ödemeleri gibi cari dönem giderlerinin daha sonraki bir döneme ertelenmesi cari dönem kazançlarının daha iyi görünmesini sağlar. Koşullu borçların maskelenmesi: Ortaya çıkması muhtemel potansiyel yükümlülüklerin kaydedilmemesi ve maliyetinin ne kadar düşük olduğunu tahmin etmek net geliri veya özkaynakları artırabilir. Emeklilik yükümlülüklerinin düşük değerlenmesi: Emeklilik yükümlülükleri kolayca manipüle edilebilir, çünkü yükümlülükler gelecekte meydana gelir ve şirket tarafından oluşturulan tahminlerin bunların muhasebeleştirilmesi için kullanılması gerekir. Envanter manipülasyonu: Envanter, üretilen ancak henüz satılmayan malların değerini temsil eder. Envanterin değerinin aşılması, satılan malların maliyetinin azalmasına ve dolayısıyla fiili stok ve satış seviyelerinin sabit kaldığı varsayılarak yapay olarak daha yüksek bir net gelir elde edilmesine yol açacaktır.
Yaratıcı Muhasebenin Gerçek Dünyadan Örnekleri
Laribee Wire Manufacturing Co., envanter manipülasyonuna iyi bir örnek sunar. Bakır tel üreticisi, sorunlu inşaat endüstrisine yapılan satışlar düştüğü ve büyük bir satın alımın büyük bir borçla bırakıldığı 1980'lerin sonlarında başını belaya soktu. Laribee, fantom envanteri kaydetti ve bankaları 130 milyon dolar borç vermeye ikna etmek için şişirilmiş değerlerde diğer envanteri taşıdı. Şirket, 6, 5 milyon dolar kaybettiği dönem için 3 milyon dolar net gelir bildirdi.
Sonra Enron Corp. 1990'larda enerji, emtia ve hizmet şirketi her türlü etik dışı muhasebe uygulamasıyla uğraştı. 2001 yılında iflas başvurusunda bulunmadan önce, borçları gizledi, zararları abartıp çeşitli mali rakamları manipüle etti.
WorldCom skandalı, sahtekarlığa yol açan yaratıcı muhasebenin bir diğer yüksek profilli örneğidir. Düşen kârlılığını gizlemek için şirket, giderleri yatırım olarak kaydederek net gelir ve nakit akışını şişirdi. Giderleri aktifleştirerek, 2001 yılında 3 milyar dolar ve 2002 yılının ilk çeyreğinde 797 milyon dolar kar elde ederek net zarar yerine 1, 4 milyar dolar kar bildirdi.
Özel Hususlar
Analistler, varlık yöneticileri ve finans gazetecileri, yukarıdaki skandalların çoğunun geldiğini göremedi ve bu da şüpheli muhasebe uygulamalarını tespit etmenin her zaman kolay olmadığını kanıtladı. Ancak bu, yatırımcıların arkanıza yaslanıp hiçbir şey yapmamaları gerektiği anlamına gelmez. Şüpheci olmak ve finansal tabloları biraz daha yakından okumak, sadece yönetimin öne çıkardığı konulara odaklanmak yerine, şüpheli faaliyetleri tespit etmek için uzun bir yol kat edebilir.
İyi bir başlangıç noktası, şirket dipnotlarını dikkatlice okumak, denetçilerin güvenilirliğini değerlendirmek ve rakamlardaki olağandışı değişikliklere dikkat etmektir.