Avans Belirleme Kararı Nedir?
Bir avans belirleme kararı (ADR), İç Gelir Servisi tarafından bir vergi mükellefine vergilendirme veya fiyatlandırma konusunda bir karar veya karardır. IRS'den gelen tespit mektupları genellikle daha önce gerçekleşen işlemleri ele alırken, teklif edilen işlemlerin vergi sonuçları, dolayısıyla "avans" terimi üzerinde de verilebilir. "Önceden Fiyatlandırma Anlaşması" olarak da bilinir. IRS, önceden belirleme talebini dikkate almayı reddetme konusunda geniş takdir yetkisine sahiptir ve ayrıca ADR talebini dikkate almayı kabul etmiş olsa bile bir karar vermeyi reddetme konusunda geniş takdir yetkisine sahiptir.
İlerleme Kararını Anlama (ADR)
Çoğu önceden belirleme kararı (ADR), kuruluşların vergiden muaf statüsü ve çalışanlara sağlanan fayda planları ile ilgilidir. Vergiden muaf kuruluşlara, örneğin, kurumun gerçekten vergiden muaf olduğu IRS'nin ve muafiyetin temelini oluşturan vergi kodunun sağlanmasının tespitini gösteren tespit mektupları düzenlenir. Tespit mektubu, tespitin altında yatan gerçekler ve yasalar yürürlükte kaldığı sürece IRS için bağlayıcıdır. Vergi mükelleflerinin gerçekleri veya kanunları değişirse, mektup artık geçerli olmayabilir. Şirketler, vergi yönleri belirsiz olan herhangi bir işlemden önce bir ön belirleme kararı almayı tercih edebilirken, pratik bir bakış açısıyla her zaman mümkün olmayabilir.
ADR ve Transfer Fiyatlandırması
ADR'ler genellikle, bir şirketin bölümlerinin birbirleriyle işlem yaptığı fiyat olan transfer fiyatıyla ilgili, örneğin mal ticareti veya departmanlar arasındaki işgücü gibi konuları içerir. Örneğin, bir ABD şirketi ile yabancı bağlı ortaklığı arasındaki transfer fiyatlandırmasını içeren bir işlemi ele alalım. Bu işlem, ADR IRS'den alınmadan önce yapılırsa, olumsuz bir karar durumunda, şirketin işlemi ayarlaması veya tersine çevirmesi ve ayrıca para cezalarına tabi olması gerekebilir. IRS, uluslararası transfer fiyatlandırması vakalarının genellikle uzun ve pahalı idari itirazlara ve davalara yol açabileceğini kabul etmektedir.
ADR prosedürünün amacı, uluslararası işlemler nedeniyle belirsizlikleri azaltmak ve hem vergi mükellefi hem de hükümet için öngörülebilirliği artırmak ve aynı zamanda hem vergi mükellefleri hem de vergi mükellefleri ve ilgili hükümetler. IRS, vergi mükellefi tarafından sağlanan bilgileri ve ilgili diğer bilgileri analiz ettikten sonra talep hakkında bir karar verecektir. IRS, sunumu gözden geçirecek ve gerekirse vergi mükellefi ile görüşecek ve kabul edilebilir olduğu takdirde bir karar verecektir.