Transfer Fiyatı Nedir?
Transfer fiyatı, ilgili tarafların birbirleriyle işlem yaptıkları, örneğin arz ticareti veya departmanlar arasındaki işgücü fiyatıdır. Transfer fiyatları, daha büyük çok kuruluşlu bir firmanın münferit kuruluşlarına ayrı ayrı işletilen varlık olarak muamele edildiğinde ve ölçüldüğünde kullanılır. Çok kuruluşlu şirketlerin finansal raporlama esasına göre konsolide edilmesi yaygındır; ancak her bir kuruluşu vergi amaçları için ayrı ayrı raporlayabilirler.
Transfer fiyatı, transfer maliyeti olarak da bilinir.
Önemli Çıkarımlar
- Piyasa değerinden farklı olan transfer fiyatları bir kuruluş için avantajlı olurken, diğer kuruluşun karını düşürür.Çoklu şirketler, kârları düşük vergi bölgelerine kaydırmak için transfer fiyatlarını manipüle edebilir. fiyatlandırmanın alakasız taraflar arasında yapılan benzer işlemlere dayanmasını gerektirir.
Transfer fiyatı
Transfer Fiyatları Nasıl Çalışır?
Bir şirket veya şirket ve bağlı ortaklıkları gibi ilgili taraflar kendi karlarını rapor ettiklerinde muhasebe amaçları için bir transfer fiyatı ortaya çıkar. Bu ilişkili tarafların birbirleriyle işlem yapmaları gerektiğinde, maliyetleri belirlemek için bir transfer fiyatı kullanılır. Transfer fiyatları genellikle piyasa fiyatından çok farklı değildir. Fiyat farklıysa, varlıklardan biri dezavantajlıdır ve daha iyi bir fiyat elde etmek için nihayetinde piyasadan satın almaya başlar.
Örneğin, A işletmesinin ve B işletmesinin ABC Şirketinin iki benzersiz bölümü olduğunu varsayalım. A işletmesi tekerlekler kurar ve satar, B işletmesi bisikletler toplar ve satar. A işletmesi, şirket içi bir işlem yoluyla B işletmesine tekerlek satabilir. A işletmesi B işletmesine piyasa değerinden daha düşük bir oran teklif ederse, B işletmesi satılan malların maliyetinin (COGS) daha düşük ve daha fazla kazanca sahip olacaktır. Ancak böyle yapmak A işletmesinin satış gelirine de zarar verir.
Öte yandan, A işletmesi B işletmesine piyasa değerinden daha yüksek bir oran teklif ederse, A işletmesi, harici bir müşteriye sattığından daha yüksek satış gelirine sahip olacaktır. B işletmesi daha yüksek COGS'ye ve daha düşük karlara sahip olacaktır. Her iki durumda da, bir işletme fayda sağlarken, diğeri piyasa değerinden farklı bir transfer fiyatından zarar görür.
Transfer fiyatlandırmasına ilişkin düzenlemeler, ilgili kuruluşlar arasında transfer fiyatlandırmasının adil ve doğru olmasını sağlar. Yönetmelikler, şirketlerin ilişkili olmayan taraflar arasında yapılan benzer işlemlere göre fiyatlandırma yapması gerektiğini belirten bir kol uzunluğu işlem kuralı yürürlüğe koymaktadır. Bir şirketin finansal raporlaması içinde yakından izlenir.
Transfer fiyatlandırması, dipnotlarda yer alan sıkı denetçilerin, denetçiler, düzenleyiciler ve yatırımcılar tarafından incelenmek üzere finansal tablolara alınmasını gerektirir. Bu dokümantasyon yakından incelenmiştir. Uygun olmayan bir şekilde belgelenmesi halinde, şirkete ek vergi veya iade ücretleri yükü yükleyebilir. Bu fiyatlar, kârın kol uzunluğu fiyatlandırma yöntemleri dahilinde uygun şekilde rezerve edilmesini ve ilgili vergilerin buna göre ödenmesini sağlamak için doğruluk açısından yakından kontrol edilir.
Özel Hususlar
Uluslararası Vergilendirme ve Transfer Fiyatları
Transfer fiyatları, bölümler şirketler arası işlemlerde diğer uluslararası yargı bölgelerindeki bölümlere mal sattığında kullanılır. Uluslararası ticaretin büyük bir kısmı aslında ilişkisiz şirketler arasında değil, şirketler içinde yapılır. Uluslararası olarak yapılan şirketler arası transferler vergi avantajlarına sahiptir ve bu da düzenleyici otoritelerin vergiden kaçınmak için transfer fiyatlandırmasını kullandıklarında kaşlarını çatmasına neden olmuştur.
Transfer fiyatlandırması gerçekleştiğinde, şirketler, daha düşük vergi oranına sahip olabilecek başka bir ülkede daha yüksek kar elde etmek için mal ve hizmetlerin kârını manipüle edebilir. Bazı durumlarda, şirket içi bir işlem dahilinde bir ülkeden diğerine mal ve hizmet transferi, bir şirketin uluslararası olarak değiştirilen mal ve hizmet tarifelerinden kaçınmasına izin verebilir. Uluslararası vergi kanunları, Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü (OECD) tarafından düzenlenmektedir ve her uluslararası lokasyondaki denetim firmaları finansal tabloları buna göre denetlemektedir.
Transfer Fiyatlandırması Örneği
Transfer fiyatlandırmasının vergileme üzerindeki etkisini daha iyi anlamak için yukarıdaki örneği A işletmesi ve B işletmesi ile birlikte ele alalım. A işletmesinin yüksek vergi ülkesinde, B işletmesinin düşük vergi ülkesinde olduğunu varsayalım. ABC Şirketinin karının, B işletmesinin şirketin daha düşük vergiler ödeyeceği bölümünde yer alması, bir bütün olarak kuruluşa fayda sağlayacaktır.
Bu durumda, ABC Şirketi A işletmesinin, bisikletleri oluşturmak için gerekli olan tekerlekleri satarken B işletmesine piyasa değerinden daha düşük bir transfer fiyatı teklif etmeyi deneyebilir. Yukarıda açıklandığı gibi, B işletmesi daha düşük bir satılan mal maliyetine (COGS) ve daha yüksek kazançlara sahip olacak ve A işletmesi satış gelirini ve daha düşük toplam kazançları azaltacaktır.
Şirketler bu ekonomik faaliyetin büyük bir bölümünü vergiden tasarruf etmek için düşük maliyetli destinasyonlara kaydırmaya çalışacaklar. Bu uygulama, çeşitli çokuluslu şirketler ile İç Gelir Servisi (IRS) gibi vergi makamları arasında önemli bir uyumsuzluk noktası olmaya devam etmektedir. Çeşitli vergi makamlarının her birinin kendi bölgelerinde ödenen vergileri artırma hedefi varken şirketin toplam vergileri azaltma hedefi vardır.