Yüksekokullar ve üniversiteler, dini emirler ve müzeler gibi kar amacı gütmeyen birçok kuruluş için, bir bağış fonunun oluşturulması, fonun varlıkları tarafından oluşturulan temettüler, faiz ve sermaye kazançlarından devam eden bir fon kaynağı oluşturmak için kritik öneme sahiptir. Tipik olarak, bağış ödemeleri, kar amacı gütmeyen kuruluşlara bağlılık nedeniyle vergilendirilmez. Bununla birlikte, fonu kimin aldığına ve ne için kullanıldığına bağlı olarak potansiyel vergilendirme hala mevcuttur.
Vakıflar ve Vakıf Fonları
Bir bağış, genellikle kâr amacı gütmeyen bir gruba veya kuruluşa verilen finansal varlık anlamına gelen bir bağıştır. Bağış, yatırım fonları, nakit veya diğer mülk ve varlıklardan oluşur. Bir bağış, her zaman olmasa da, verici talebi başına belirlenmiş bir kullanıma sahip olabilir. Genel olarak bağış, hayır işlerini finanse etmek için tahakkuk eden temettüler veya sermaye kazançları kullanarak anaparayı korumak üzere tasarlanmıştır.
Vakıf fonu, kar amacı gütmeyen bir girişimin veya kuruluşun belirli veya daha geniş bir amaç için kurduğu ve yatırım yapılan sermayeden düzenli olarak getiri sağlayan bir bağış ve bağış havuzudur. Bağış fonuna katkıda bulunan bağışlar, bağışta bulunan kişi veya şirketler için vergiden düşülebilir.
Kazanılan Gelirin Vergilendirilmesi
Bağışlanan bağış temettü, sermaye kazancı ve dayanak varlıklara faiz tahakkuk ettiğinde, elde edilen kazanılan gelir vergiye tabi olabilir. Bununla birlikte, bu neredeyse tamamen bağış fonunu kontrol eden kar amacı gütmeyen kuruluş veya kurumun niteliğine bağlıdır. Çoğu durumda, bir bağış, bir güven veya şirket gibi, bu faydayı alan kar amacı gütmeyen gruptan tamamen ayrı bir tüzel kişiliktir. Faydalanan taraf vergiden muaf bir kuruluşsa, bağış vergiden muaf statüsüne hak kazanır, bu durumda tahakkuk eden kazançlar vergilendirilmez.
Yararlanıcı Ödemeleri
Çoğu vakıf, yöneticilerin yıllık ödemeleri, belirlenmiş bir ödeme tavanına kadar ve fazlalıkları yeniden yatırımlarını zorunlu kılacak ve böylece vakfın anaparasını arttıracak hükümlerle yükümlüdür. Vakfın tahakkuk eden kazançları genellikle vergiden muaf olmakla birlikte, ödemeler alıcıya bağlı olarak vergilendirilebilir. Örneğin, kâr amacı gütmeyen kuruluşlara fon sağlayan operasyonel bir bağış, alıcı kurum gelir vergisi ödemelerinden muaf olduğu için vergisiz ödemeler sunabilir. Öte yandan, eğer vakıf bir kâr amaçlı işletmenin işletme bütçesini tamamlayan bir ödeme sağlıyorsa, işletmenin ödemeyi vergilendirilebilir gelir olarak kabul etmesi gerekir.
Verilen Pozisyon Maaşı ve Diğer Ödemeler
Vakıflar, genellikle bir üniversite veya yüksek okuldaki profesörler veya diğer üyeler gibi maaş ve sosyal yardım ödemelerini garanti etmek için kullanılır. Vakıf, profesörün bağlı olduğu bölüme ödeme yapar, ancak profesörün işvereni olarak kabul edilmez. Bununla birlikte, kurumun bir çalışanı olarak, kar amacı gütmeyen kuruluşa yapılan bağış ödemesinin vergiden muaf olmasına rağmen, profesörün gelir ve faydaları üzerinden vergi ödemekle yükümlüdür.
Bir bağışla sağlanan finansman, doğrudan olmasa da, bir noktada bireyin eline geçebilir. Örneğin, bir bağışın bir öğrencinin eğitim ücretini karşılayan bir bursu finanse ettiğini veya operasyonel bir bağışın bir yardım kuruluşunun bireye verdiği toplam dolarlık hizmet veya yardımı kapsadığını varsayın. Bu ödemeler veya fonlar, vakfın veya işletmenin bulunduğu veya faaliyet gösterdiği devletin geçerli yasalarına göre vergiye tabidir. Burslar ve burslar, sadece belirtilen yönergelere uyulduğu ve eğitim harcamalarının niteliklendirildiği ölçüde vergiden muaftır. Bir hayır kurumunun yararları konusunda, alıcı herhangi bir vergi ödemekten kaçınır.
Gelir Akışı Olarak Vergi
Amerika Birleşik Devletleri'nde, Yollar ve Araçlar Komitesi, vergilendirmeyi, tarifeleri ve gelir elde etmenin diğer yollarını yöneten kural ve düzenlemeleri oluşturmaktan sorumludur. Vergiler ülke için çok önemli bir gelir kaynağı olduğundan, Komite birçok kurumun kar amacı gütmeyen statüsünü sürekli olarak iptal etmiş ve bağışlar için vergi muamelesinde sıklıkla revizyonlar önermiştir.
