Vergi Özelliği Nedir?
Vergi özelliği, belirli bir kayıp, vergi kredisi ve borç iptalinin vergi mükellefinin brüt gelirinden hariç tutulması nedeniyle azaltılması gereken mülkün düzeltilmiş temelini ifade eder. Vergi özellikleri, vergi mükellefi iflas ettiğinde veya iflas ettiğinde ayarlanır.
Önemli Çıkarımlar
- Vergi özellikleri, vergi kredileri gibi, gelirden hariç tutulan iptal edilmiş borç miktarıyla azaltılması gereken özel ekonomik faydalardır. Net faaliyet zararları, sermaye kayıpları ve pasif faaliyet kaybı dahil olmak üzere yedi tür vergi özelliği vardır. Affedilen borcun vergiye tabi brüt gelir olarak dahil edilmesini gerektirmez. Tahliye edilen borçtan elde edilen kazançlar vergilendirilebilir gelire dahil edilmez.Uygun vergi muamelesi karşılığında, iflas eden veya iflas eden vergi mükellefinin belirli vergi özelliği faydalarından vazgeçmesi gerekir.
Vergi Özellikleri Nasıl Çalışır?
Borç iptali (COD) gelir kurallarına göre, iptal edilen borç aşağıdaki durumlarda vergilendirilmez:
- borç iflas etti, borç 600 dolardan azdı borçlu iflas etti, borçlar varlıklardan daha büyüktü, ama sadece iflasın ölçüsünde, iptal edilen borç bir arkadaş ya da akrabadan gelen bir hediye ya da miras
İflas veya iflas nedeniyle borçları affedilen bireysel ve ticari vergi mükelleflerinin, affedilen borcun vergiye tabi brüt gelirlerinin bir parçası olarak dahil edilmesi gerekmez. Ancak, boşalan borç, finansal kazanca dönüşür. Normal vergi ilkeleri uyarınca, İç Gelir Servisi (IRS) bireyler ve işletmeler tarafından kazanılan çoğu mali kazancı vergilendirir. Bu durumda, İç Gelir Kanunu'nun (IRC) 108. Bölümü, affedilen borçtan elde edilen kazancı vergilendirilebilir gelire dahil edilmekten muaf tutarak, kendilerini ciddi mali zorluklarla karşılaşan bazı vergi mükellefleri için bir rahatlama ölçüsü sağlar.
Bununla birlikte, brüt gelir dışında tutulan tutar, bazı vergi özelliklerini azaltmak için kullanılır. Bölüm 108 kapsamındaki geliri hariç tutmak, bir vergi mükellefinin, gelecekteki geliri dengelemek için kullanılabilecek bazı vergi özelliklerini dolar için dolar (veya bazı durumlarda her bir doların 1 / 3'ü) azaltarak vergi borcunu ertelemesini gerektirir. Dolayısıyla, aslında, bir borç iptal edildiğinde, vergi mükellefi iflasla ilgili olumlu muamele alma karşılığında bazı vergi özniteliği avantajlarını kaybeder.
Dahili Gelir Kodu (IRC), vergi mükelleflerinin yedi vergi özelliğini aşağıdaki sırayla azaltması gerektiğini öngörür:
- yabancı vergi kredi devir
Mükellefler, diğer vergi özelliklerini azaltmadan önce amortismana tabi varlıkların temellerini azaltmak için IRS Form 982 - Borçların Deşarjı Nedeniyle Vergi Özelliklerinin Azaltılmasını kullanabilir.
Vergi Özelliği Örneği
Örneğin, 5.000 $ borç verilmişse, vergi mükellefi, kiralık mülkünün temelinin (maliyet fiyatı) 5.000 $ azalmasını ve mülk satılıncaya kadar vergiyi ertelemeyi seçebilir. Bir varlığın maliyet esasının düşürülmesi, bir vergi mükellefinin, varlığın satışından daha yüksek bir vergiye tabi kazanç (veya daha az zarar) fark edeceği anlamına gelir. Mülk bir kazanç için satılırsa, bu kazancın 5.000 ABD doları normal gelir olarak vergilendirilir.