Askıya Alınan Kayıp Nedir?
Askıya alınan zarar, pasif faaliyet sınırlamaları nedeniyle belirli bir vergi yılında gerçekleştirilemeyen bir sermaye kaybıdır. Dolayısıyla bu zararlar, gelecek bir vergi yılında pasif gelirle netleştirilinceye kadar "askıya alınır". Askıya alınan zararlar pasif faaliyetlerin bir sonucu olarak ortaya çıkar ve yalnızca sermaye zararı devri olarak bilinen ileriye doğru taşınabilir.
Önemli Çıkarımlar
- Askıya alınan zarar, cari veya önceki yıllarda meydana gelen ancak gelecek yıla kadar gerçekleşmeye uygun olmayan bir sermaye kaybıdır.Normalde, sermaye kayıpları sermaye kazançlarına veya bazı durumlarda normal gelire karşı düşülebilir. Sermaye zararı devri, gelecekteki vergi yıllarına taşınmaya uygun net sermaye zararı tutarıdır.
Askıya Alınan Kayıpları Anlama
Belirli bir vergi yılında meydana gelen birçok zarar, meydana geldiği yıl içerisinde düşülebilirken, pasif faaliyetlerden kaynaklanan zararlar yalnızca diğer pasif faaliyetlerden elde edilen gelir veya kazançları dengelemek için kullanılabilir. Dahili Gelir Hizmeti (IRS) tarafından belirlenen bu kurallar Pasif Etkinlik Kaybı (PAL) kuralları olarak bilinir. Yatırımcıların, olağan geliri dengelemeye maddi olarak dahil olmadıkları gelir getirici faaliyetlerden kaynaklanan zararları kullanmaları engellenmektedir. Kiralama mülklerinden elde edilen gelirler, yönetimine maddi olarak dahil olsanız bile genellikle pasif olarak kabul edilir. Ancak, bir gayrimenkul profesyoneli olarak kalifiye olursanız, katılımınız pasif olarak sınıflandırılmaz.
Pasif kayıplar sadece pasif gelir miktarına kadar düşülebilir. Yapılan pasif zarar, elde edilen pasif gelirden düşük olduğunda, fazlalık kayıp, işletmenin askıya alınan zararı absorbe etmek için yeterli pasif gelire sahip olana kadar veya faaliyet elden çıkarılana kadar süresiz olarak askıya alınabilir ve taşınabilir. pasif geliri aşan durumlara askıya alınmış zarar denir. Örneğin, bir vergi mükellefinin pasif zararı 8.000 $ ve pasif geliri 3.500 $ ise, ertelenmiş zararı 4.500 $ 'dır.
Pasif bir faaliyete olan tüm ilgisini elden çıkaran bir vergi mükellefi, o faaliyet için kalan askıya alınan zararın tamamını düşebilir. Yukarıdaki örneğimizi takiben, bir kişi askıya alınan zararı beş yıl boyunca devam ettirirse, bu noktada bu faaliyete olan ilgisini ortadan kaldırırsa, tam 4.500 $ düşebilir. Pasif faizin elden çıkarılması sonucu oluşan askıya alınan zararlar, yıllık sermaye kaybı sınırına tabidir.
Askıya alınan zararlar, daha sonraki bir yılda gerçekleşen ve başlangıçta zararı oluşturan faaliyete maddi katılımdan elde edilen geliri dengelemek için de kullanılabilir. Bu durumda, vergi mükellefinin katıldığı bir faaliyetten kaynaklanan kayıplar PAL kurallarına değil, risk altındaki kurallara tabidir. Örneğin, bir vergi mükellefi pasif bir faaliyetten bir yıl içinde 6.000 dolar askıya alınmış zarara uğrar ve daha sonra ertesi yıl faaliyete maddi olarak katılır ve 10.000 dolar kazanırsa, askıya alınan zarar kazanılan gelirin 6.000 $ 'ına karşı vergi mükellefini bırakarak uygulanabilir. Yıl için 4.000 $ beyan edilebilir gelir.
