Nitelikli Küçük İşletme Stoku (QSBS) Nedir?
Nitelikli küçük işletme stoğu (QSBS) terimi, Dahili Gelir Kodu (IRC) tarafından tanımlanan nitelikli küçük işletme (QSB) hisselerini ifade eder. Nitelikli bir küçük işletme, gayri safi varlıkları (orijinal maliyetiyle değerlenen), hisse senedinin ihraç edilmesinden hemen sonra 50 milyon doları aşmayan aktif bir yerli C şirketidir. Bireyler, belirli kriterleri karşıladıkları sürece QSBS'ye sahip oldukları takdirde vergi avantajlarından yararlanabilirler.
Önemli Çıkarımlar
- Nitelikli küçük işletme stoğu, İç Gelir Kanunu'nda tanımlandığı şekilde nitelikli küçük bir işletmenin hisselerini ifade eder.QSBS, hem yatırımcı hem de şirket belirli gereksinimleri karşılarsa sermaye kazançları açısından olumlu muamele görür. QSBS'lerini gerekli tutma süresinin bitiminden önce satan yatırımcılar, başka bir şirketin QSBS'sine elde edilen geliri yatırım yaparak sermaye kazançlarını erteleyebilirler.
Nitelikli Küçük İşletme Stokunu (QSBS) Anlama
Federal hükümet, bireylerin İç Gelir Kanunu'nun 1202. Bölümü uyarınca küçük işletmelere yatırım yapmalarına izin verir. Yukarıda belirtildiği gibi, bir QSB, varlıklarının hisse senedi çıkarılması sırasında veya sonrasında 50 milyon doları aşmayan aktif herhangi bir yerli C şirketidir. Sadece belirli türdeki şirketler nitelikli küçük işletmeler kategorisine girer. Teknoloji, perakende, toptan satış ve imalat sektörlerindeki firmalar QSB'ler olarak kabul edilirken, ağırlama endüstrisi, kişisel hizmetler, finans sektörü, tarım ve madencilik sektörlerindeki firmalar uygun değildir.
Nitelikli bir küçük işletme stoğu, 10 Ağustos 1993'ten sonra nitelikli bir küçük işletme tarafından edinilen herhangi bir hisse senedidir. Nitelikli hisse senedinin vergi avantajlarını talep etmek için aşağıdakiler uygulanmalıdır:
- Yatırımcı bir şirket olmamalıdır. Yatırımcı hisse senedini ikincil piyasada değil, orijinal sayısında satın almış olmalıdır. Yatırımcı hisse senedini nakit veya mülk ile satın almış veya bir hizmet için ödeme olarak kabul etmiş olmalıdır. En az beş yıl boyunca hisse senedini elinde bulundurmaktadır. İhraç eden şirketin varlıklarının en az% 80'inde kalifiye esnaf veya işyeri faaliyetlerinden bir veya daha fazlasının kullanılması gerekmektedir.
QSB hisse senedine yönelik vergi muamelesi, hisse senedinin ne zaman alındığına ve ne kadar süreyle tutulduğuna bağlıdır. Amerikalıların 2015 Vergi Artışları Kanununun (PATH Yasası) Korunması, yatırımcıların nitelikli küçük işletme stoğundaki sermaye kazanımlarının% 100'ünü hariç tutmasını sağlar. Hariç tutmanın 10 milyon dolarlık bir sınırı veya hisse senedinin düzeltilmiş temelinin 10 katı (hangisi daha büyükse) vardır. Bu tutarın üzerindeki kazançlar% 28 sermaye kazancı vergisine tabidir.
Nitelikli küçük işletme stoku, % 100'e varan bir sermaye kazanımı için uygun olabilir.
Ayrıca, alternatif asgari vergi (AMT) ve net yatırım geliri (NII) vergisinin tamamen hariç tutulması için bekletme koşulları vardır. AMT tipik olarak vergi muafiyetleri, gelir seviyesindeki bir kişi için orantısız olarak düşük vergi ödemelerine izin verecek kişilere uygulanır. Net yatırım geliri vergisi, bir bireyin net yatırım geliri ya da önceden belirlenmiş limiti aşan değiştirilmiş düzeltilmiş brüt gelir (MAGI) tutarı arasındaki düşük tutara uygulanır. İstisnaların nasıl uygulandığının bir listesi aşağıdadır:
- 27 Eylül 2010'dan sonra edinilen QSBS için% 100 sermaye hariç tutulur. AMT ve NII vergisinden hariç tutulanlar da dahil olmak üzere sermaye kazancı üzerinde% 100 hariç tutulur. 18 Şubat arasında edinilen QSBS için% 75 sermaye kazanımı, Bununla birlikte, kazancın% 7'si AMT'ye tabidir. 11 Ağustos 1993 ile 17 Şubat 2009 arasında kazanılan QSBS için% 50'lik bir sermaye kazancı hariç tutulmuştur. Ancak, % 7'si kazanç AMT'ye tabidir.
Özel Hususlar
Birisi 1 Ekim 2010'da bir teknoloji girişimine 1, 5 milyon dolar yatırım yaptığında ve bu yatırımı beş yıl boyunca elinde tuttuysa, QSBS'lerini borçsuz olarak 16, 5 milyon dolara (10 x orijinal yatırımlarının 10 katı) + 1, 5 milyon dolara satabilirdi sermaye kazancı vergisi. İlk yatırımlarını düştükten sonra, 15 milyon dolarlık sermaye kazancı vardır - bunların hiçbiri federal gelir vergisinde vergilendirilemez.
Benzer şekilde, aynı teknoloji girişimine 500.000 $ koyan bir yatırımcı, hisselerini 10.5 milyon $ 'a satabilir (10 milyon $ + 500.000 $) ve 10 milyon $' lık sermaye kazancı üzerinden vergi alınmayacaktır. Ancak, yatırımcının satıştan elde ettiği gelir 20 milyon $ 'a ulaşırsa, 10 milyon $' lık kazanca% 28 sermaye kazancı vergisi uygulanır.
Bir hissedar, hisselerini satmak istiyor ancak en az beş yıllık elde tutma süresi boyunca elinde bulundurmadıysa, IRC'nin 1045 Bölümü, bu nitelikli küçük işletme stokunun satışından elde edilen geliri başka bir QSBS'ye yeniden yatırım yaparak kazancı ertelemelerine izin verir. 60 gün. Bu, orijinal QSBS'de yapılan herhangi bir sermaye kazancı nedeniyle vergiyi ortadan kaldırır.
Nitelikli Küçük İşletme Stok Türleri (QSBS)
Faaliyetlerini genişletmek isteyen nitelikli başlangıçlar ve nitelikli mevcut işletmeler, bir QSBS teklifi yoluyla başlangıç veya ek sermaye sağlayabilir. Bu şirketler aynı zamanda nitelikli küçük işletme stoklarını ayni ödeme şekli olarak da kullanabilirler. Ayni ödemeler, nakit akışı asgari olduğunda çalışanları hizmetleri için telafi etmek için sıklıkla kullanılır. QSBS, çalışanları korumak ve şirketin büyümesine ve başarılı olmasına yardımcı olmak için bir teşvik olarak da kullanılabilir.