Pasif olmayan gelir ve zararlar pasif olarak sınıflandırılamayan gelir veya zararları oluşturur. Pasif olmayan gelir, ücretler, ticari gelir veya yatırım geliri gibi aktif gelirleri içerir. Pasif olmayan zararlar, bir işletmenin aktif yönetiminde oluşan zararları içerir. Pasif olmayan gelir ve zararlar genellikle tahakkuk eden yılda beyan edilebilir ve düşülebilir.
Pasif Gelir ve Kayıpların Dağılımı
Pasif olmayan gelir ve zararlar pasif kayıplar veya gelirlerle mahsup edilemez. Örneğin, ücretler veya serbest meslek geliri, ortaklıklardan veya diğer pasif faaliyetlerden kaynaklanan kayıplarla dengelenemez. Diğer taraftan, pasif olmayan zararlar, mükelleflerin önemli bir katılımcı olmadığı ortaklıklardan veya diğer gelir kaynaklarından elde edilen pasif gelirle mahsup edilemez.
Pasif Olmayan Gelir ve Kayıplar Nasıl Belirlenir?
Vergi mükellefinin zarar veya gelirle sonuçlanan çabaya maddi katılımını içeren faaliyetler pasif olarak sınıflandırılabilir. İç Gelir Servisi'ne göre, pasif ve pasif karşılaştırmalı testler, harcanan zamana ve gelir peşinde yapılan eylemlere dayanmaktadır. Vergi mükellefi yıllık olarak ve ticari faaliyete 500 saatten fazla aktif olarak katılırsa, kayıplar veya gelir pasif olmayabilir. Başka bir ortak ya da iş arkadaşı, girişime yıl içinde vergi mükellefinden daha fazla çalışma saati koymazsa bu şart 100 saate düşer.
Ancak bu, başka bir yöneticinin aynı görevleri yerine getirmesi durumunda işletmenin yöneticisi olarak hizmet vermeyi içermez. Ayrıca, yalnızca maddi katılım iddiası uğruna çalışma saatlerine giren bir işletmeye sahip olmak, IRS'nin pasif olmayan kriterlerini karşılamayabilir.
Pasif olarak nitelendirilebilecek başka gelir türleri de vardır. Yatırım portföylerinden elde edilen gelirler bu sınıflandırmayı alabilir. Bu temettüleri, yatırım satış gelirlerini ve faizi içerebilir. Malın imhası veya çalınması için ödenen tazminat pasif sayılmaz.
Ertelenmiş tazminat ve sosyal güvenlik gibi emeklilik gelir kaynakları da pasif olmayan olarak dahil edilebilir. Bu kaynaklardan elde edilen gelirin raporlanması gerektiği gibi, bu faaliyetlerle ilişkili kayıplar da vergi mükelleflerinin vergilerinden düşülebilir. Bu, bir işletmenin günlük faaliyetlerini denetleme sorumluluğuna sahip genel ortaklıkları da içerir. Genel ortakların karşılaştıkları pasif kayıplar, yönettikleri işi etkileyebilir, zira zararlarını gidermek için satmaya çalışabilirler veya varlıklarını. Bu da işin kapanmasına yol açabilir.