Net Faaliyet Kaybı Nedir (NOL)
Gelir vergisi amaçları açısından, bir şirketin izin verilen kesintileri bir vergi dönemi içinde vergilendirilebilir gelirini aştığında net faaliyet zararı (NOL) ortaya çıkar. NOL genellikle şirketin vergi ödemelerini diğer vergi dönemlerinde, zararı karşılama olarak adlandırılan bir İç Gelir Hizmeti (IRS) vergi karşılığı aracılığıyla dengelemek için kullanılabilir.
Önemli Çıkarımlar
- Bir şirketin kesintileri vergilendirilebilir geliri aşarsa net işletme zararı (NOL) oluşur. Bir NOL, gelecekteki vergi yıllarında vergilendirilebilir geliri azaltarak bir şirkete fayda sağlayabilir. NOL'ler artık zarar tamamen geri kazanılana kadar süresiz olarak taşınabilir, ancak herhangi bir vergi döneminde vergilendirilebilir gelirin% 80'i ile sınırlıdır. 382. bölüm, bir şirketin daha önceki bir NOL'ye sahip başka bir şirket satın alması durumunda kullanabileceği taşıma maliyetini sınırlar.
Net Faaliyet Kaybı (NOL) Nasıl Kullanılır
Bir şirketin gelecekteki vergi borcunu azaltmak amacıyla, gelecek yıllarda vergilendirilebilir geliri mahsup etmek için net işletme zararı (NOL) taşınabilir. Bu vergi karşılığının arkasındaki amaç, bir şirket vergi döneminde para kaybettiğinde bir çeşit vergi indirimine izin vermektir. IRS, bazı şirketlerin ticari karlarının standart bir vergi yılına uygun değil, döngüsel nitelikte olduğunu kabul eder.
Örneğin, bir çiftçilik işletmesinin bir yıl içinde önemli karları ve büyük bir vergi ödemesi olabilir, daha sonra bir sonraki dönemde bir NOL ve ardından başka bir kârlı yıl olabilir. Vergi yükünü hafifletmek için, zararı karşılama hükmü, ikinci yıldaki NOL'nin üçüncü yıldaki vergileri dengelemesine izin verir.
Net İşletme Kaybı için Gereksinimler
Vergi Kesintileri ve İş Kanununun (TCJA) 2018 yılında uygulanmasından önce, İç Gelir Servisi (IRS), işletmelerin net kar zararlarını (NOL) gelecekteki karlara net olarak 20 yıl ileriye veya anında geri ödeme için iki yıl geriye taşımasına izin verdi ödenen vergilerin% 'si. Paranın zaman değeri, günümüzde vergi tasarruflarının gelecekten daha değerli olduğunu gösterdiğinden, geri ödeme yöntemi daha yararlı bir seçimdi. 20 yıl sonra kalan kayıpların süresi doldu ve artık vergiye tabi geliri azaltmak için kullanılamıyordu.
Önemli
Vergi Kesintileri ve İşler Yasası, iki yıllık net işletme zararı (NOL) geri ödeme hükmünü kaldırmıştır, ancak artık belirsiz bir NOL geri taşıma süresine izin vermektedir.
1 Ocak 2018 veya sonrasında başlayan vergi yıllarında, TCJA, bazı tarım kayıpları hariç olmak üzere iki yıllık geri ödeme hükmünü kaldırmıştır, ancak artık belirsiz bir taşıma süresine izin vermektedir. Ancak, taşınan mallar artık sonraki her bir yıllık net gelirin% 80'i ile sınırlıdır. Bir işletme NOL'leri bir yıldan fazla bir süre içinde yaratırsa, başka bir NOL çekmeden önce gerçekleştiği sırayla tamamen çekilmelidir. 1 Ocak 2018'den önce vergi yıllarından kaynaklanan zararlar hala eski vergi kurallarına tabidir ve kalan kayıplar 20 yıl sonra da sürecektir.
NOL devirleri, şirketin defteri kebir üzerinde bir varlık olarak kaydedilir. Şirkete gelecekteki vergi borcu tasarrufu şeklinde fayda sağlarlar. Ertelenmiş vergi varlığı, gelecek yıllarda net gelire mahsup edilecek olan NOL taşımacılığı için yaratılır. Ertelenmiş vergi aktifleri hesabı, bakiye tükenene kadar, izleyen yılların herhangi birinde net gelirin% 80'ini aşmayacak şekilde her yıl çekilir.
Net İşletme Zararlarının Sınırlandırılması
Net işletme zararı (NOL) değerli bir varlıktır çünkü bir şirketin gelecekteki vergiye tabi gelirini düşürebilir. Bu nedenle IRS, satın alınan bir şirketi yalnızca NOL'nin vergi avantajları için kullanmayı kısıtlar. İç Gelir Kanunu'nun 382. Bölümü, NOL'si olan bir şirketin mülkiyet değişikliği en az% 50 ise, edinen şirketin eşzamanlı olarak her yıl NOL'nin sadece bir bölümünü kullanabileceğini belirtmektedir. Bununla birlikte, önemli bir NOL'ye sahip bir iş satın almak, iktisap edilen şirketin daha küçük bir NOL'ye sahip olmasından daha fazla satın alınan şirketin hissedarlarına gideceği anlamına gelebilir.
Carryforward Net Faaliyet Kaybı Örneği
Bir şirketin bir yıllık 5 milyon dolar NOL'sine sahip olduğunu ve bir sonraki yıl vergilendirilebilir gelirinin 6 milyon dolar olduğunu düşünün. 6 milyon dolarlık% 80'lik devir sınırı 4, 8 milyon dolar. İlk yıldaki tam kayıp, ertelenmiş vergi varlığı olarak ikinci yıla ait bilanço. İkinci yılda gelirlerin% 80'i ile sınırlı olan zarar, ikinci yılda gelir tablosuna gider olarak kullanılabilir. İkinci yıl için net geliri ve dolayısıyla vergilendirilebilir geliri 1.2 milyon $ 'a (6 milyon $ - 4.8 milyon $) düşürüyor. Üçüncü yıla taşınacak bilançoda 200.000 $ ertelenmiş vergi varlığı kalacaktır.