Muhasebede tahakkuk eden faiz borçlular ve borç verenler tarafından raporlanır. Borçlular tahakkuk etmiş faizleri gelir tablosuna gider ve bilançoda kısa vadeli borç olarak listeler. Borç verenler, faizleri sırasıyla gelir ve dönen varlık olarak listeler. Tahakkuk etmiş faizler için, tahakkuk etmemiş faizler için defteri kebire yapılan girişler, genellikle alacak veya borç hesabı tarafından mahsup edilmiş düzeltme ayarlamaları şeklindedir. Tahakkuk eden faiz, genellikle bir hesap döneminin sonunda kaydedilir. Tahakkuk eden faiz zaman geçtikçe birikir ve belirli bir dönemde şirketin operasyonel verimliliğine önem vermez.
Tahakkuk eden faizin kullanılması, ödemenin alınmasından bağımsız olarak gerçekleştiği zaman ekonomik faaliyeti sayan tahakkuk eden muhasebe yöntemine dayanmaktadır. Bu yöntem, gelirlerin ve giderlerin, ödeme alındığında veya yapıldığı zaman gerçekleştiğinde kaydedildiğini belirten, eşleşen muhasebe ilkesini izler. Tahakkuk esasına göre, nakit muhasebesi prensibi, bir olay için nakit veya tazminat alındığı bir olayı muhasebeleştirir.
Girişleri düzenlemek
Bir firmaya ticari faaliyetlerini genişletmek için banka kredisi verildiğini varsayalım. Faiz ödemeleri 1 Ocak tarihinden itibaren aylık olarak yapılacaktır. Aralık ayı ile 31 Aralık arasında faiz ödemeleri yapılmamasına rağmen, şirketin Aralık ayı gelir tablosunda tahakkuk eden faizi gider olarak doğru bir şekilde göstererek kârlılığı yansıtması gerekmektedir; sonuçta, bu fonlar sonunda işi terk eder.
Bu durumda şirket, faiz giderini borçlandırarak ve ödenecek faizi kredilendirerek düzeltme girişi yaratır. Girişin büyüklüğü, kredi tarihinden 31 Aralık tarihine kadar tahakkuk eden faize eşittir.
Düzeltme girişleri, ödenecek faizler için bir bilanço hesabı ve faiz gideri için bir gelir tablosu hesabı içerir. Doğru ve zamanında tahakkuk eden faiz muhasebesi, bir şirketin gelecekteki likiditesini, ödeme gücünü ve karlılığını tahmin etmeye çalışan borç verenler ve yatırımcılar için önemlidir.
İhraç Edilen Tahviller
Bazen şirketler bir tarihte tahvil hazırlar, ancak ihraçlarını başka bir tarihe kadar geciktirir. Bonoları eşit olarak satın alan tüm yatırımcıların, vadesi gelen ihraç edene tahakkuk eden faizi ödemeleri gerekir; şirket riski yatırımcıya değil meseleye kadar üstlendi, böylece risk priminin bir kısmı araca fiyatlandırıldı.
Unutmayın ki bu sadece yatırımcılar bonoları par. Şirketin günlük giriş kredileri, nominal değer kredileri için tahakkuk eden faizler için tahakkuk etmiş faizler için tahakkuk eder ve par artı tahakkuk etmiş faizlerin toplamı için nakit borçlanarak tahakkuk eder.