Değer düşüklüğü, bir ticari varlığın, şirketin finansal tablolarında varlığın defter değerinin üzerinde gerçeğe uygun değerinde bir amortisman olması durumunda ortaya çıkar. ABD genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri veya GAAP uyarınca, "değer düşüklüğü" olarak değerlendirilen varlıklar, gelir tablosunda zarar olarak muhasebeleştirilmelidir.
Değer Düşüklüğü Kaybı Nedir?
Değer düşüklüğü zararının teknik tanımı, aynı varlığın gelecekte açıklanamayan nakit akışından daha büyük olan bir varlığın net defter değerindeki, edinme maliyetinden eksi amortismandaki düşüştür. Şirket artık uzun vadeli faaliyetlerden faydalanmasını beklemediğinden varlıkların satılması veya terk edilmesi durumunda değer düşüklüğü meydana gelir. Bu değer düşüklüğünden farklı olmakla birlikte, değer düşüklüğü kayıpları genellikle varlık için vergi ertelemesine neden olur. Değer düşüklüğüne uğrayan varlığın türüne bağlı olarak, halka açık bir şirketin hissedarları hisse senetlerinde özkaynaklarını kaybedebilir, bu da borç / özkaynak oranının düşmesine neden olur.
Değer Düşüklüğü Kaybı Nasıl Hesaplanır?
Değer Düşüklüğü Zararının Hesaplanması
İlk adım, bir varlığın değer düşüklüğüne yol açan faktörleri tanımlamaktır. Bazı faktörler arasında piyasa koşullarındaki değişiklikler, yeni mevzuat veya düzenleyici yaptırım, işgücünde ciro veya yaşlanma nedeniyle varlık fonksiyonlarında azalma sayılabilir. Bazı durumlarda, varlığın kendisi her zamanki gibi çalışıyor olabilir, ancak yeni teknoloji veya yeni teknikler varlığın adil piyasa değerinin önemli ölçüde düşmesine neden olabilir.
Adil bir piyasa hesabı önemlidir; varlık değer düşüklüğü, gerçeğe uygun piyasa değerinin iyi bir tahmini olmaksızın muhasebeleştirilmez. Adil piyasa değeri, varlığın piyasada satılsaydı getireceği fiyattır. Bu bazen varlığın devam eden ticari faaliyetlerde üretmeyi bekleyeceği gelecekteki nakit akışı olarak tanımlanır. Bu değer için başka bir terim "geri kazanılabilir tutar" dır. Adil piyasa değeri atandıktan sonra, şirketin finansal tablolarında temsil edilen varlığın defter değeri ile karşılaştırılır. Taşınan değerin, önceki muhasebe kayıtlarında mevcut olduğundan, şu anda yeniden hesaplanması gerekmez. Varlığı elde tutmanın hesaplanan maliyetleri, hesaplanan gerçeğe uygun piyasa değerini aşarsa, varlığın değer düşüklüğüne uğradığı kabul edilir. Söz konusu varlık elden çıkarılacaksa, elden çıkarılacak maliyetler, defter değerinden düşük olan gelecekteki net değerin netine geri eklenmelidir.
Değer düşüklüğü zararları, borçlanan tutarın yukarıda açıklanan yeni, düzeltilmiş adil piyasa değerlemesi yoluyla değiştirilip değiştirilmemesine bağlı olarak maliyet modeli veya yeniden değerleme modeli aracılığıyla muhasebeleştirilir. Değer düşüklüğü şirket için küçük bir vergi avantajı ile sonuçlansa bile, değer düşüklüğünün gerçekleşmesi şirket için bir bütün olarak kötüdür. Genellikle artan bir yeniden yatırım ihtiyacını temsil eder.