Bir şirket, duran varlıkların yeniden değerlemesini yaparak çeşitli duran varlıklarının piyasa değerindeki değişiklikleri açıklayabilir. Sabit kıymetin yeniden değerlemesi, gerçeğe uygun piyasa değerindeki önemli değişiklikleri hesaba katmak için bir şirketin sabit kıymetinin veya sabit kıymetler grubunun kayıtlı değerini artırmak veya azaltmak için kullanılan muhasebe sürecidir.
Başlangıçta, bir sabit kıymet veya sabit kıymetler grubu, bir şirketin bilançosuna, varlığa ödenen maliyet üzerinden kaydedilir. Daha sonra, sabit kıymet veya varlıkların değerindeki değişiklikleri açıklamak için kullanılan iki yöntem vardır.
Maliyet Modeli
En basit muhasebe yaklaşımı maliyet modelidir. Maliyet modeli ile, bir şirketin sabit kıymetleri, birikmiş amortisman ve bu varlıklarla ilişkili birikmiş değer düşüklükleri düşülerek, tarihi maliyetleriyle taşınır. Maliyet modeli, gerçeğe uygun piyasa değerine dayalı olarak bir varlığın değerinde yukarı yönlü düzeltmelere izin vermez.
Şirketlerin değerlemede maliyet yaklaşımını seçmelerinin temel nedeni, elde edilen sayının çok daha az öznelliğe sahip daha basit bir hesaplama olmasıdır. Bununla birlikte, bu yaklaşım, varlıkların fiyatlarının zamanla değişmesi muhtemel olduğundan ve fiyat her zaman düşmediğinden, duran varlıklar için doğru bir değere ulaşmanın bir yolunu sunmaz. Oldukça sık, yukarı çıkarlar. Bu özellikle mülk veya gayrimenkul gibi varlıklar için geçerlidir.
Yeniden Değerleme Modeli
İkinci muhasebe yaklaşımı yeniden değerleme modelidir. Yeniden değerleme modelinde, sabit kıymet ilk olarak maliyet değeri ile kaydedilir, ancak sabit kıymetin defter değeri, normalde yılda bir kez, sabit kıymetin gerçeğe uygun piyasa değerine bağlı olarak artırılabilir veya azaltılabilir. Eğer bir varlığın değeri azalırsa, o varlığın yazılı olduğu söylenir. Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (UFRS) uyarınca, gerçeğe uygun piyasa değerine yazılan varlıklar geri alınabilirken, genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri (GAAP) uyarınca, yazılan varlıklar değer düşüklüğüne uğrar ve geri döndürülemez.
Bu yaklaşımın temel avantajı, duran varlıkların finansal tablolarda gerçek piyasa değerlerinde gösterilmesidir. Sonuç olarak, yeniden değerleme modeli bir şirketin maliyet modelinden daha doğru bir finansal tablo sunar. Bununla birlikte, yeniden değerleme düzenli aralıklarla yeniden yapılmalıdır ve yönetim bazen taraflı olabilir ve piyasa için makul olandan daha yüksek bir yeniden değer atayabilir.
Yeniden Değerleme ve Maliyet: Nasıl Seçim Yaparsınız?
Maliyet yöntemi veya yeniden değerleme yöntemi arasında seçim yapma kararı yönetimin takdirine bağlı olarak verilmelidir. Muhasebe standartları her iki yöntemi de kabul eder, bu nedenle karar verme faktörü, söz konusu işletmenin benzersiz ihtiyaçlarına en uygun yöntemdir. İşletmenin daha büyük oranda değerli duran varlıkları varsa, yeniden değerleme en mantıklı olabilir. Aksi takdirde, yönetimin en iyi kararı vermek için gerekli faktörleri ortaya çıkarmak için daha derinlere inmesi gerekebilir.
Bir yeniden değerleme modelinin düzgün çalışması için güvenilir bir piyasa değeri tahminine ulaşmak mümkün olmalıdır. Benzer varlıklarla (bir mahalledeki geçmiş gayrimenkul satışları gibi) güvenilir karşılaştırmalar mümkünse, yeniden değerlemenin öznelliği azalır ve yeniden değerlemenin güvenilirliği artar.