Ortaklara Garantili Ödemeler Nelerdir?
Ortaklara yapılan garantili ödemeler, bir ortağı verilen hizmetler veya sermaye kullanımı için tazmin etmek amaçlı ödemelerdir. Esasen, ortaklar veya limited şirket (LLC) üyeleri için maaşın karşılığıdır. Bu tür ödemeler, bir iş ortağının zamana veya mülke kişisel katkıları yapma riskini ortadan kaldırır ve daha sonra ortaklık başarılı olduğunu kanıtlamazsa asla telafi edilemez.
"Garantili" kelimesi, bu tür ödemelerin (birinci öncelikli dağıtımlar olarak bilinir), ortaklığın kârlılığına bakılmaksızın yapıldığı anlamına gelir. Aslında, bu tür ödemeler ortaklık için net bir zarar oluşturmaktadır. Ayrıca, bu ödemeler doğru bir şekilde ele alınmazsa özel ve beklenmedik vergi sonuçları oluşturabilir. Bir iş ortağına garantili bir ödemenin geliri, serbest çalışma vergisine tabi olabilir, ancak bu ödeme koşullarına bağlıdır.
Garantili ödemeler, zaman veya para harcayan iş ortaklarını korur, böylece ortaklık başarısız olsa bile telafi edilir.
İş Ortaklarına Garantili Ödemeleri Anlama
Ortaklara garantili ödeme kavramı oldukça basit görünebilir, ancak ayrıntılar onları karmaşık hale getirebilir. Düzgün yapılandırılmamış ödemeler, hem ödeme alan iş ortağı hem de diğer iş ortakları için beklenmedik ve pahalı sorunlara yol açabilir.
Örneğin, bir ortaklık bir ödemeyi düşürebilir. Ek olarak, kötü zamanlı ödeme, ödemenin normal gelir olarak değerlendirildiği bir alıcı için vergi yükünü artırabilir.
Ortaklığın mali yılı 30 Eylül 2018'de sona erecekken, ortağı takvim yılını kullanan bir senaryodaki zamanlama konularını göz önünde bulundurun. Bir ortak 30 Eylül'den sonra garantili bir ödeme alacaksa, gelecek yılki geliri içerecektir. Gerçekte, ortaklığın ödemesi Eylül 2019'da yapılmış olarak kaydedilecektir.
Ortaklara garantili ödemelerle ilgili daha özel vergi hususları, EBM Dergisi'nde ortaklara garantili ödemelerde maliyetli hatalardan kaçınmak için tavsiyede vurgulanmaktadır.
Ortaklara Garantili Ödeme ve Vergi Hukuku
Ortaklara yapılan garantili ödemeler, hizmetler veya sermaye sağlamak için bir ortak tarafından bir ortak tarafından yapılan ödemeleri tanımlayan ve ortaklığın geliri.
Bu tür ödemeler bu tanımı karşıladığında, hem ortaklık (mükellef) hem de alıcı (mükellef) için vergi amaçlı olmayan bir ortama yapılır. Daha kesin olarak, bir ortağa böyle bir ödeme olağan gelir olarak kabul edilir. Ve ortaklık için, bu ödeme IRC Sec. 162 (olağan veya gerekli işletme giderleri) veya IRC Sec. 263.
Yerel yönetimler bazen şirketleşmemiş işletmelere vergi uyguladığı için ortaklara ve gayrimenkullere garantili ödemelerle dikkate alınması gereken özel hususlar da vardır.
Örneğin, New York City'nin, ortaklıklar ve tek mülkiyetler için geçerli olan New York Şirketleşmemiş Ticari Vergisi (UBT) vardır. Vergi yükü önemli olmakla birlikte, muafiyet, gayrimenkulün kiralanması veya mülkiyeti ile elde edilen net gelirdir. Bu nedenle, gayrimenkul ortaklıkları, bir ortağa garanti edilen ödemelerin vergi sonuçlarını dikkate almalıdır.
Önemli Çıkarımlar
- Ortaklara yapılan garantili ödemeler, yatırım yapılan, hizmet verilen veya sunulan sermayeye göre bir ortaklık üyelerine tazminat olarak ödenir. Yararlanıcıların para cezalarından veya önemli vergi yüklerinden kaçınmaları için dikkatle değerlendirilmesi gereken çeşitli vergi sonuçları vardır.