Hibe Veren Alıkonan Yıllık Gelir Ortaklığı (GRAT) Nedir?
Grantor alıkoymuş bir yıllık güven (GRAT), aile üyelerine büyük finansal hediyeler üzerindeki vergileri en aza indirmek için emlak planlamasında kullanılan bir finansal araçtır. Bu planlar altında, belirli bir süre veya süre için geri alınamaz bir güven yaratılır. Güveni kuran kişi, güven tesis edildiğinde vergi öder. Varlıklar güven altına alınır ve her yıl yıllık gelir ödenir. Güven sona erdiğinde, faydalanıcı varlıkları vergisiz olarak alır.
Grantor'un Korunan Yıllık Gelir Güvenlerini (GRAT) Anlama
Bir Grantor, yıllık gelir güvenini koruyarak, bir grantorun ya da güvencinin potansiyel olarak önemli miktarda zenginliği gelecek nesle potansiyel olarak çok az miktarda hediye vergisi maliyetiyle ya da hiç ödemeden geçirmesine olanak tanıyan bir tür değiştirilemez hediye güvenidir. GRAT'lar belirli sayıda yıl için kurulmuştur.
Bir GRAT oluştururken, bir bağışçı güven içinde varlıklara katkıda bulunur, ancak (GRAT dönemi boyunca) IRS tarafından belirtilen bir getiri oranı elde ederken, güvene katkıda bulunan varlıkların orijinal değerini alma hakkını saklı tutar (7520 oranı). GRAT'ın süresi sona erdiğinde, kalan varlıklar (herhangi bir takdire ve IRS tarafından kabul edilen getiri oranına dayalı olarak), hibe alan lehdarlara verilir.
Grantor güvence altında kalan yıllık gelir ödemeleri, güven ödemesinin altında yatan varlıklardan kazanılan faizlerden veya varlıkların toplam değerinin yüzdesi olarak gelir. Güveni kuran kişi, güven süresi dolmadan ölürse, varlıklar bireyin vergilendirilebilir mallarının bir parçası haline gelir ve yararlanıcı hiçbir şey almaz.
Grantor Korunmuş Yıllık Gelir Güven Kullanımı
GRAT'lar, ölümde önemli emlak vergisi yükümlülüğü ile karşı karşıya olan varlıklı kişiler için en faydalıdır. Böyle bir durumda, bir GRAT, takdirin bir kısmını veya tamamını mirasçılarına kaydırarak mülklerinin değerini dondurmak için kullanılabilir. Örneğin, bir kişinin 10 milyon dolar değerinde bir varlığı varsa, ancak önümüzdeki iki yıl içinde 12 milyon dolara ulaşmasını beklerse, farkı çocuklarına vergisiz olarak aktarabilirdi.
Halka arzlar için hisse senedi fiyatı değer kazanması genellikle IRS varsayılan getiri oranının çok üzerinde olacağından, GRAT'lar özellikle başlangıç şirketlerinde hisseleri olan kişiler arasında popülerdir. Bu, hibenin hayat boyu emlak ve hediye vergilerinden muaf tutulmasında yemek yemeyen çocuklara daha fazla para aktarılabileceği anlamına gelir.
Grantor, Yıllık Gelir Güven Geçmişini Korudu
GRAT'lar, ABD Vergi Mahkemesi'nde Walmart Inc.'in şöhret ailesini içeren olumlu bir kararın sonucu olarak 2000 yılında popülerlikte büyük bir artış gördü. Audrey J. Walton - İç Gelir Komiseri , mahkeme kuralını, iç Gelir Servisi'nin (IRS) düzenlemelerini revize etmesine yol açan iki GRAT kullanımı lehine gördü. GRAT'ların bu şekilde kullanılması "Walton GRAT" olarak bilinir.
Önemli Çıkarımlar
- Grantor alıkoyma yıllık güvenleri (GRAT), bir grantorun varlıklarını yıllık gelir elde ettikleri bir güvende kilitlediği bir emlak planlama taktiği. GRUPLAR, varlıklı kişiler ve yeni kurulan kurucular tarafından vergi yükümlülüklerini en aza indirgemek için kullanılır.
Alıkonan Sandık Güvenine Örnek
Facebook kurucusu Mark Zuckerberg, halka açılmadan önce şirketinin halka arz öncesi hisselerini bir GRAT'a koydu. Kesin sayılar bilinmemekle birlikte, Forbes dergisi tahmini sayılar yayınladı ve Zuckerberg'in hisse senedinin değeri olarak etkileyici bir 37.315.513 dolar kazandı.