İçindekiler
- Finansal Raporlama
- Yeni Muhasebe Standartlarının Etkisi
- Yakınsama Artıları ve Eksileri
- Finansal Standartların Kalitesi
- EBM Tutumları
- CFO Tutumları
- FASB 3
- GAPP ve UFRS ile İlgili Konular ve Endişeler
- Alt çizgi
Küreselleşme, Sarbanes-Oxley Yasası (SOX), Menkul Kıymetler ve Borsa Komisyonu'nun (SEC) uluslararası standartları benimsemesi ve Büyük Durgunluğun ekonomik ve finansal erimesi son yıllarda ABD de dahil olmak üzere birçok ülke üzerinde baskı kuruyor Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (UFRS) ile ABD genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri (GAAP) arasındaki boşluğu ortadan kaldırmaktır.
Bu tür girişimlerin muhasebe çeşitliliği dünyasında sonuçları vardır ve GAAP'ın IFRS ile birlikte standartların yakınsaması büyük ölçüde kurumsal yönetimi, yatırımcıları, borsaları, muhasebe uzmanlarını ve muhasebe standartları belirleyicilerini etkilemektedir. Ayrıca, muhasebe standartlarının yakınsaması, CPA'ların ve CFO'ların uluslararası muhasebenin uyumlaştırılmasına yönelik tutumlarını değiştirerek, uluslararası muhasebe standartlarının kalitesini ve GAAP ve IFRS standartlarının yakınsaması hedefine yönelik çabaları etkilemektedir.
Önemli Çıkarımlar
- GAAP ve IFRS arasındaki önemli farklılıklardan biri, GAAP'ın kurallara dayalı olması ve ikincisinin ilke tabanlı olması yöntemidir. Bu fark, konsolidasyon, gelir tablosu, envanter, hisse başına kazanç (EPS) hesaplama ve geliştirme maliyetleri.IFRS bir kontrol modelini tercih ederken, ABD GAAP risk ve ödül modelini tercih eder. GAAP muhasebe uzmanları tarafından çok uzun süredir kullanıldığı için, özellikle başka bir formatı denemek zor olabilir, özellikle bu değişiklik tamamen yeni bir finansal muhasebe sistemi öğrenmeyi gerektirebilir.
Finansal Raporlama
Finansal raporlama standartları ve gereksinimleri, tutarsızlıklar yaratan ülkeye göre değişir. Bu sorun, iş yaptığı ülkenin muhasebe standartlarını ve finansal raporlarını takip eden sermaye arayan şirketlere fon sağlamayı düşündüklerinde yatırımcılar için daha yaygın hale gelmektedir.
GAAP ve IFRS arasındaki temel fark bir yaklaşımdır: GAAP kural tabanlıdır, IFRS ise prensip tabanlı bir metodolojidir. GAAP, herhangi bir beklenmedik durum için kurallar ve kriterler oluşturmaya çalışan karmaşık bir dizi kılavuzdan oluşur, ancak UFRS iyi raporlama hedefleri ile başlar ve daha sonra belirli hedefin belirli bir durumla nasıl ilişkili olduğu konusunda rehberlik sağlar.
Yeni Muhasebe Standartlarının Etkisi
Muhasebe ve raporlama standartlarının uluslararası düzeyde yakınsaması ve müteakip değişimi bazı bileşenleri etkilemektedir. Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu (IASB) tutarsızlığın yarattığı mevcut karmaşıklığı, çatışmayı ve karışıklığı ve finansal raporlamada basitleştirilmiş muhasebe standartlarının eksikliğini hafifletmek için uygulanabilir bir çözüm arar.
Finansal Muhasebe Standartları Kurulu'nun (FASB) orijinal misyonu her zaman ABD GAAP'ı (FASB'nin denetlediği) ve muhasebe ve finansal raporlama standartlarını oluşturmak olmuştur; bununla birlikte, misyon ABD standartlarının uluslararası standartlarla (IFRS) yakınsamasını ve uyumlaştırılmasını içerecek şekilde geliştirilmiştir.
Kurumsal Yönetim Üzerindeki Etkisi
Şirket yönetimi, tüm ülkeler için geçerli olan ve dünya çapında takip edilen daha basit, modern standartlar, kurallar ve uygulamalardan faydalanacaktır. Değişiklik, şirket yönetimine riski ve iş yapma maliyetini düşürürken daha düşük faiz oranları ile sermaye toplama fırsatı verecektir.
Yatırımcılara Etkisi
Yatırımcıların, uluslararası kabul görmüş yeni standartları takip ederek muhasebe raporlarını ve finansal tabloları okuma ve anlama konusunda kendilerini yeniden eğitmeleri gerekecektir. Aynı zamanda, süreç daha güvenilir bilgiler sağlayacak ve ülke standartlarına dönüştürmeye gerek kalmadan basitleştirilecektir. Ayrıca, yeni standartlar uluslararası sermaye akışını artıracaktır.
Borsalar Üzerindeki Etkisi
Borsalar, döviz alım satımına eşlik eden maliyetlerde bir düşüş görecek ve aynı kurallara ve standartlara uyan tüm piyasalar, piyasaların küresel yatırım fırsatları için uluslararası olarak rekabet etmesine izin verecektir.
Muhasebe Uzmanlarına Etkisi
Mevcut standartların uluslararası kabul görmüş standartlara kayması ve yakınsaması, muhasebe profesyonellerini yeni standardı öğrenmeye zorlayacak ve muhasebe uygulamalarında tutarlılığa yol açacaktır.
Muhasebe Standartları Belirleyicileri Üzerindeki Etkisi
Standartların geliştirilmesi, süreci tüm taraflar için daha uzun, daha fazla zaman alıcı ve sinir bozucu hale getiren bir dizi kurul ve kuruluşu içerir. Standartlar birleştikten sonra, yeni uluslararası standartları geliştirme ve uygulama süreci daha basit olacak ve herhangi bir standart için bir karar geliştirme ve onaylama ajanslarına olan güveni ortadan kaldıracaktır.
Yakınsama Artıları ve Eksileri
Yakınsama için argümanlar:
- (a) yenilenmiş açıklık (b) olası basitleştirme (c) şeffaflık (d) muhasebe ve finansal raporlama konusunda farklı ülkeler arasında karşılaştırılabilirlik
Bu, sermaye akışında ve uluslararası yatırımlarda artışa yol açacak, bu da faiz oranlarını daha da düşürecek ve belirli bir ulus ve ülkenin iş yaptığı firmalar için ekonomik büyümeye yol açacaktır.
İlgili tüm paydaşlara zamanındalık ve tekdüze bilgilerin mevcudiyeti de kavramsal olarak daha sorunsuz ve verimli bir süreç sağlayacaktır. Ayrıca, başka bir ulusal veya uluslararası ekonomik ve finansal erimeyi önlemek için yeni önlemler alınacaktır.
Muhasebe standartlarının yakınlaşmasına karşı yapılan tartışmalar (a) farklı kültürlere, etiklere, standartlara, inançlara, ekonomi türlerine, siyasi sistemlere ve belirli ülkeler, sistemler ve dinler için önyargılı kavramlara dayalı olarak işbirliği sürecine katılan farklı ulusların isteksizliğidir.; ve (b) yönetim kurulunda yeni bir muhasebe kuralları ve standartları sisteminin uygulanması için geçen süre.
Finansal Standartların Kalitesi
Menkul Kıymetler ve Borsa Komisyonu'nun hem yurtiçinde hem de yurtdışında hedef ve çabaları adil, likit ve etkin sermaye piyasalarına ulaşmayı sürekli olarak sürdürmek, böylece yatırımcılara doğru, zamanında, karşılaştırılabilir ve güvenilir bilgi sağlamak olmuştur. SEC'in bu hedefleri gerçekleştirmesinin yollarından biri, finansal raporlamanın yurt içi kalitesini korumak ve ABD ve IFRS standartlarının yakınlaşmasını teşvik etmektir.
Araştırmalar, uluslararası standartları uygulayan firmaların aşağıdakileri gösterdiğini göstermektedir: daha yüksek net gelir değişimleri, nakit akışlarında daha yüksek bir değişiklik, tahakkuklar ve nakit akışları arasında önemli ölçüde daha düşük bir negatif korelasyon, daha düşük bir küçük pozitif gelir sıklığı, daha yüksek bir frekans büyük negatif gelir ve muhasebe tutarlarında daha yüksek değer alaka düzeyi. Ayrıca, bu firmaların GAAP'ı takip eden yerli (ABD) firmalara kıyasla daha az kazanç yönetimi, daha zamanında zarar muhasebesi ve muhasebe tutarlarında daha fazla değer alaka düzeyi vardır. Bu nedenle, UFRS'ye bağlı şirketler genellikle daha önce GAAP'yi takip ettiklerinden daha yüksek muhasebe kalitesi sergilerler.
Muhasebe uzmanları (CPA'lar, denetçiler vb.) Ve şirketlerin üst yönetimi (CFO'lar, CEO'lar) dahil olmak üzere, ilgili tüm paydaşların yakınlaşmasına karşı bazı itirazlar vardır. Değişime karşı bu tür direnişin çeşitli nedenleri vardır ve bazıları muhasebe mesleği, bazıları şirket yönetimi ve bazıları her ikisi tarafından paylaşılmaktadır. Uyarlanacak yeni standartlar setinin, ABD standartlarına benzer şeffaflık ve tam açıklama sağlaması gerekecektir ve ayrıca geniş kabul görmesini sağlamalıdır.
EBM Tutumları
ABD'nin standartların yakınsamasını benimsememesinin bazı nedenleri şunlardır: ABD şirketleri mevcut standartlara zaten aşinadır; diğer ülkelerin muhasebe sistemleriyle kültürel olarak ilişki kuramama veya yetersiz yetenek; ve uluslararası ilkeleri iyi anlama eksikliği.
Bu bağlamda kültür, FASB tarafından "bir insan grubunun üyelerini diğerinden ayıran aklın kolektif programlanması" olarak tanımlanır. Her ulus ve kültür, bileşenlerin çoğunluğu tarafından benimsenen bir değer sistemi - belirli durumları başkalarına tercih etme eğilimi gibi ortak özelliklerden oluşan kendi toplumsal normlarını paylaşır.
Bir ülkenin muhasebe sistemini, ülkenin kültürüne dayalı olarak tanımlamak için kullanılan muhasebe değeri boyutları aşağıdakilerden oluşur:
- Profesyonellik ve yasal kontrole karşı Tekdüzelik ve uygunluk, muhafazakârlık ve iyimserlik
İlk ikisi, ülke düzeyinde muhasebe uygulamasının yetkisi ve icrası ile ilgili iken, son ikisi ülke düzeyinde muhasebe bilgilerinin ölçülmesi ve ifşa edilmesi ile ilgilidir. Bir muhasebe sistemini etkileyen boyutları ve faktörleri inceleyerek, kültürel farklılıkların başka bir ulusun muhasebe standartları üzerinde güçlü bir etkiye sahip olduğu ve böylece standartların yakınsamasını zorlaştığı anlaşılmaktadır. ABD şirketlerinin GAAP'yi IFRS ile yakınlaştırmaya karşı dirençli olmasının bir başka nedeni, ilkelere dayalı IFRS'nin kurallara dayalı ABD standartlarına kıyasla rehberlik sunmadığı yönündeki geçerli görüştür. Sonuç olarak, ABD muhasebe uzmanları ve kurumsal yönetim IFRS'yi GAAP'den daha düşük kalitede olarak algılıyor.
CFO Tutumları
CFO'lar, ilgili maliyetler nedeniyle bu değişikliği kabul etmemektedir. Doğrudan etkilenen iki alan vardır: bir şirketin finansal raporlaması ve iç kontrol sistemleri. UFRS'ye geçiş ve değişimde yer alan bir diğer maliyet de halkın yeni birleşik standartlar kümesinin bütünlüğü algısıdır. SEC raporlama gerekliliklerinin, birleşik sistemdeki değişiklikleri yansıtacak şekilde ayarlanması gerekecektir.
UFRS, gelir tablosunda olağanüstü kalemler ayırmaz, ancak US GAAP bunları net gelir olarak gösterir. IFRS, envanter değerlemesi için LIFO'ya izin vermezken ABD GAAP, LIFO, ortalama maliyet veya FIFO seçeneğini sunar. UFRS kapsamında EPS hesaplaması, bireysel ara dönem hesaplamalarını ortalamaz, ancak ABD GAAP'ı yapar. Geliştirme maliyetleri ile ilgili olarak, UFRS belirli kriterlerin karşılanması durumunda bunları aktifleştirirken ABD GAAP bunları gider olarak değerlendirir.
"(A) ABD GAAP ile Uluslararası Muhasebe Standartları (UMS) dahil Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (UFRS) arasındaki çeşitli bireysel farklılıkların giderilmesini amaçlayan kısa vadeli bir proje üstlenilmesi, (b) diğer gelecekteki çalışma programlarının koordinasyonu ile UFRS'ler ve ABD GAAP arasındaki farklar, (c) üstlendikleri ortak projelerde ilerlemeyi sürdürmek ve (d) ilgili yorumlayıcı organlarını faaliyetlerini koordine etmeye teşvik etmek "(" Muhasebe Sonunda Küresel Olduğunda, "EBM Dergisi 78 (9) 11-12).
FASB 3
FASB 3, Sarbanes Oxley Yasası'nın SEC'e muhasebeye daha ilke-temelli bir yaklaşımın uygulanmasının fizibilitesini araştırma gereksiniminin, ABD'nin GAAP'ın yakınsama sürecinin bir parçası olarak SOX ile uyumunu sürdürmesi gerektiği anlamına gelir. UFRS standartları. Hem FASB hem de IFRS, farklılıkların giderildiği ve tamamlandığı 20 raporlama alanı dahil kısa ve uzun vadeli yakınsama projeleri belirlemiştir. Ayrıca FASB, FASB No 5'te gösterildiği gibi azalan yetki sırasına göre kategorize ederek GAAP hakkında açıklama sağlar.
Yakınsama temyizi aşağıdaki inançlara dayanmaktadır: (a) muhasebe standartlarının yakınsaması en iyi şekilde yüksek kaliteli, ortak standartların geliştirilmesi yoluyla elde edilebilir ve (b) her iki taraftaki standartların ortadan kaldırılması, ve bunun yerine, paydaşlara bildirilen finansal bilgileri geliştiren yeni ortak standartlar geliştirilmelidir.
IFRS standartlarını uygulayan veya GAAP'tan geçen firmaların daha yüksek muhasebe kalitesine sahip olduğu araştırmanın belirttiği kanıtlara rağmen, yakınsama sürecinin, çoğunlukla yaklaşımdaki farklılıklar nedeniyle, kolay bir görev olduğu kanıtlanmamıştır. iki muhasebe organı.
GAPP ve UFRS ile İlgili Konular ve Endişeler
Yakınsama ile ilgili ana konular, ABD GAAP ve UFRS yaklaşımlarındaki farklılıktan kaynaklanmaktadır. UFRS daha dinamiktir ve sürekli değişen finansal ortama yanıt olarak sürekli olarak gözden geçirilmektedir.
IFRS'yi takip eden veya GAAP'tan IFRS'ye geçen firmaların daha yüksek muhasebe kalitesini gösteren belgelenmiş araştırmalara rağmen, FASB'den ABD'de bir çözüm temelli standartların uygulanması ve uygulanması konusunda bir şüphe ve endişe olabilir. UFRS'nin ABD kurucularının ve paydaşlarının ihtiyaçlarını karşılamak için bazı FASB standartlarını kabul etmesi gerekir.
Alt çizgi
Bu yakınlaşmanın ABD'deki kurumsal finansal muhasebenin nasıl gelişip etkileneceğini tahmin etmek yasal bir bakış açısıyla, şirketlerin müşterilerle yapılan sözleşmeler hakkında nitel ve niceliksel bilgileri açıklaması gerekecek, ayrıca bir yılı aşan sözleşmeler için bir vade analizi de dahil olmak üzere herhangi bir önemli kararın dahil edilmesi ve teklif edilen standardın bu sözleşmelere uygulanmasında yapılan kararlardaki değişiklikler.
Belki de cevap, daha derinlemesine bir çalışma ve bir ülkenin muhasebe sisteminin şekillenmesini veya gelişmesini etkileyen faktörlerin incelenmesinin gerekliliğidir. Ancak şirket kurulları, yatırımcılarının ihtiyaçlarına en iyi şekilde hizmet etmek amacıyla, eski standartları ortaklaşa geliştirilen yeni standartlarla değiştirerek yakınsama sürecine katkıda bulunmalıdır.