Tespit Riski Nedir?
Tespit riski, denetçinin işletmenin finansal tablolarında bulunan önemli yanlışlıkları bulamaması ihtimalidir. Bu yanlışlıkların nedeni sahtekarlık veya hata olabilir. Denetçiler bu yanlışlıkları tespit etmek için denetim prosedürlerinden yararlanırlar, ancak bu prosedürlerin doğası nedeniyle her zaman bazı tespit riskleri olacaktır. Örneğin, bazen denetçiler belirli bir şirket işleminin bir örneğini alırlar, çünkü her işlemi incelemek pratik değildir. Örneklem büyüklüğünü artırmak tespit riskini azaltabilir, ancak bazı riskler her zaman kalacaktır. Tespit riski denetim riskini oluşturan üç unsurdan biridir, diğer ikisi doğal risk ve kontrol riskidir.
Önemli Çıkarımlar
- Tespit riski, denetçinin finansal tablolardaki önemli yanlışlıkları kaçırması durumunda ortaya çıkar. Tespit riski, içsel risk ve kontrol riski denetim riskini içerir.
Tespit Riskini Anlama
Bir denetçi doğru denetim prosedürlerini uygulayamazsa veya doğru prosedürleri yanlış uygularsa tespit riski kabul edilemez seviyelerde ortaya çıkabilir. Denetçilerin hem kontrolü hem de doğal riski değerlendirmesi ve ardından toplam denetim riskini kabul edilebilir bir düzeye getirmek için algılama riski ataması önemlidir. Ancak, bir denetçinin tespit riskini tamamen ortadan kaldırması pek olası değildir, çünkü çoğu denetçi her bir işlemi hiçbir zaman finansal tablolarda incelemeyecektir. Bunun yerine denetçiler algılama riskini kabul edilebilir bir seviyede tutmayı hedeflemelidir.
Tespit riskinin üç ana bileşeni şunları içerir: 1) örneğin bir denetçi, bir hesap bakiyesinin nominal değer doğruluğunu değerlendirmek için oranları kullanma prosedürüne yanlış oran uyguladığında, bir denetim prosedürünün yanlış uygulanması; 2) denetlenmekte olan finansal hesap türü için uygun olmayan bir denetim test yönteminin seçilmesi, örneğin, belirli satışların gerçekleşmesinden ziyade faturanın doğruluğunun test edilmesi; ve 3) denetimin sonuçlarını yanlış yorumlamak veya sadece sonuçları yanlış değerlendirmek.
Denetçilerin yaptığı yaygın bir hata, tespit edilen bir yanlışlığın önemsiz olduğu sonucuna varmaktır. Bazen bir şirketin bir biriminde önemsiz bir yanlışlık, birden fazla iş birimi üzerinde toplandığında önemli hale gelebilir ve bu da şirketin finansal tabloları üzerinde önemli bir etki yaratabilir. Tespit riski, düzenleyici kurumların nispeten etkisiz olduğu bölgelerde daha yüksek olabilir.
Tespit riskini en aza indirmek için kullanılan denetim prosedürleri şunları içerir:
- Sınıflandırma testi: İşlemlerin doğru sınıflandırılıp sınıflandırılmadığını belirlemek için kullanılır. Tamlık testi: Muhasebe kayıtlarında herhangi bir işlemin eksik olup olmadığını incelemek için kullanılır. Bir denetçi, örneğin tedarikçilere yapılan ödemelerin kaydedilip kaydedilmediğini belirlemek için müşterinin banka ekstrelerini inceleyebilir. Değerleme testi: Şirketin defterlerindeki varlık ve yükümlülüklerin değerinin doğru olup olmadığını test etmek için kullanılır. Oluşum testi: Kaydedilen işlemlerin gerçekten gerçekleşip gerçekleşmediğini belirlemek için kullanılır. Bu test, satış defteri üzerinde listelenen belirli faturaların yanı sıra müşteri siparişi ve gönderim belgelerinin incelenmesini içerebilir.
Tespit Riski Örneği
Ortak bir denetim prosedürü sırasında tespit riskine bir örnek, ödenecek hesaplarda listelenen faturaların henüz ödenip ödenmediğinin araştırılmasını içerebilir. Prosedürü uygularsınız ve ödenecek hesap bakiyesinin yanlışlık içermediğini doğru bir şekilde belirlersiniz. Ancak, bu faturaların ücretli olarak kaydedildiği satıcı dosyalarını güncelleyen kişi ile ödemeleri işleyen kişi arasındaki görev ayrımını test etmeyi unutursunuz. Bu, sonuçları yanlış yorumlamanıza ve algılama riskinizi artırmanıza neden olur.