Birikmiş Fayda Yükümlülüğü Nedir?
Birikmiş tazminat yükümlülüğü (ABO), şirketin emeklilik planı borcunun tek bir zamandaki yaklaşık tutarıdır. ABO, emeklilik planının derhal sona erdirileceği varsayımına dayanarak tahmin edilmektedir; gelecekteki maaş artışlarını dikkate almaz. Bu, emeklilik planının devam ettiğini varsayan ve dolayısıyla gelecekteki maaş artışlarını açıklayan öngörülen fayda yükümlülüğünden (PBO) farklıdır.
Birikmiş Fayda Yükümlülüğünü Anlama
Birikmiş fayda yükümlülüğü, emeklilik planının, emeklilik yükümlülüğü ölçümü sırasında birikmiş iş hizmeti ve cari maaş seviyelerine (yani gelecekteki maaş artışı yok) dayalı olarak emeklilik sırasında çalışanlara ödeme yapmayı beklediği tutarların bugünkü değeridir. Yıllık ABO'daki değişiklikler temel olarak hizmet maliyetlerindeki değişiklikler, faiz maliyetleri, plan katılımcılarının katkıları, aktüeryal kazançlar veya kayıplar, yıl içinde ödenen faydalar ve varsa döviz kazançları veya kayıpları ile belirlenir.
ABO ve PBO benzerdir, ancak ABO gelecekteki maaş artışlarını sağlamaz. ABO ve plan varlıklarının gerçeğe uygun değeri dönem sonunda karşılaştırılır. Plan varlıklarında ABO'ya bir eksiklik varsa, emeklilik planı "yetersiz fonlanır"; plan varlıkları ABO'yu aşarsa, emeklilik planı "fazla fonlanır". Yetersiz fonlanan planlar bilançoda uzun vadeli bir yükümlülük olarak kaydedilir. Yetersiz fonlanan / aşırı fonlanan statünün iki ana faktörü, iskonto oranı varsayımları ve plan varlıklarından beklenen uzun vadeli getiri oranıdır. Varsayılan iskonto oranında bir düşüş varsa, tahmini az fonlanan tutar artacak (veya fazla fonlanan bir miktar azalacaktır), diğer her şey eşit olacaktır. Öte yandan, plan varlıklarının varsayılan getiri oranı artırılırsa, diğer tüm değişkenleri sabit tutarak yetersiz fonlanan bir miktar düşecek (veya aşırı fonlanan bir miktar artacaktır).
Birikmiş Fayda Yükümlülüğü Örneği
Raytheon Company'nin 2016 mali yılı için 10-K'sinde yer alan mali tablo notu ABO, PBO ve plan varlık miktarlarını detaylandırıyor. Yurtiçi emeklilik planları için ABO, 4, 3 milyar dolarlık yetersiz fonlama statüsü olan iç emeklilik planlarının değeri olan 17, 8 milyar dolar ile karşılaştırıldığında 22, 1 milyar dolar olmuştur. Bu tutar, şirketin bilançosunda "Tahakkuk eden emeklilik faydaları ve diğer uzun vadeli yükümlülükler" hesabının bir parçası olarak kaydedilmiştir.