Defter Değeri ve Gerçeğe Uygun Değere Genel Bakış
Defter değeri ve gerçeğe uygun değer, bir şirketin varlıklarının değerini belirlemek için kullanılan iki farklı muhasebe önlemidir.
Defter değeri veya defter değeri, şirketin bilançosuna dayanan, varlığın maliyetini alan ve zaman içinde amortismanını azaltan bir varlık değeridir. Bir varlığın gerçeğe uygun değeri genellikle piyasa tarafından belirlenir ve istekli bir alıcı ve satıcı tarafından kararlaştırılır ve sık sık dalgalanabilir. Diğer bir deyişle, defter değeri genellikle özkaynağı yansıtırken, gerçeğe uygun değer cari piyasa fiyatını yansıtır.
Bir varlığın gerçeğe uygun değeri, defter değerinden veya defter değerinden daha uçucu olabileceğinden, iki önlem arasında büyük tutarsızlıklar olması mümkündür. Piyasa değeri, herhangi bir zamanda defter değerinden daha yüksek veya daha düşük olabilir. Bu farklar genellikle, değer düşük veya aşırı değerlenmiş olup olmadıklarını belirlemeye yardımcı olmak için varlıklar değerlendirilinceye veya satılıncaya kadar incelenmez.
Taşıma Değeri
Bir varlığın defter değeri, bir şirketin bilançosundaki rakamlara dayanır. Bir şirket başlangıçta bir varlık elde ettiğinde, kayıtlı değeri orijinal maliyetiyle aynıdır. Ancak, bu zamanla değişir. Bir varlığın herhangi bir zamanda kayıtlı değerini veya defter değerini hesaplamak için birikmiş amortisman, itfa veya değer düşüklüğü giderlerini orijinal maliyetinden çıkarmanız gerekir.
Taşıma Değeri
Defter Değeri Örneği
Diyelim ki ABC şirketi, ürününün prototiplerini tasarlamak için bir 3D baskı makinesi satın aldı. 3D baskı makinesi 50.000 dolara mal oluyor ve amortisman ve itfa paylarını hesaplamak için düz çizgi temelinde 15 yıllık kullanım ömrü boyunca yıllık 3.000 dolar amortisman giderine sahip.
Düz çizgi temeli, bir varlığın zaman içindeki değer kaybını hesaplamanın basit bir yoludur. Bu hesaplama, bir şirketin faydalı ömrünün sonunda tamamen veya kısmen satabileceği bir ekipman parçası gibi fiziksel varlıklar için özellikle yararlıdır. Bu nedenle, 15 yıl sonra 3D baskı makinesinin kitap değeri 5.000 $ veya 50.000 $ - (3.000 x 15 $).
Makul değer
Defter değerinden farklı olarak, varlık ve yükümlülüklerin gerçeğe uygun değeri piyasadan markete muhasebeleştirme esasına göre hesaplanmaktadır. Başka bir deyişle, bir varlığın gerçeğe uygun değeri, açık piyasada satılıyorsa, katılımcılar arasındaki bir işlemde ödenen tutardır. İstekli bir alıcı ve satıcı bu değer üzerinde anlaştı. Bununla birlikte, açık piyasaların değişen doğası nedeniyle, bir varlığın gerçeğe uygun değeri zaman içinde büyük ölçüde dalgalanabilir.
Gerçeğe Uygun Değer Örneği
Bir yatırım şirketinin portföyünde hisse senetlerinde uzun pozisyonlara sahip olduğunu varsayalım. Uzun pozisyonlara sahip olan şirket, "boğa piyasası" olarak da bilinen elverişli piyasa koşullarını öngörmektedir. Şirket zaman içinde fiyatlarının artacağı beklentisiyle bu hisse senetlerini elinde tutuyor.
Yatırım şirketinin bu varlıkların orijinal maliyeti 6 milyon dolardı. Ancak, iki negatif gayri safi yurtiçi hasıla (GSYİH) oranından sonra piyasada önemli bir gerileme yaşanmaktadır. Şirketin portföyü% 40 değerle 3.6 milyon $ 'a düştü. Bu nedenle, varlığın gerçeğe uygun değeri 3.6 milyon $ veya 6 milyon $ 'dır (6 milyon $ x 0.40).
Örneğin, bir üretim tesisinde alışılmışın dışında bir ekipman olan rekabetçi bir açık piyasa yoksa, bir varlığın gerçeğe uygun değerinin belirlenmesi zor olabilir.
Önemli Çıkarımlar
- Defter değeri ve gerçeğe uygun değer, bir şirketin varlıklarının değerini belirlemek için kullanılan iki farklı muhasebe önlemidir. Bir varlığın defter değeri, bir şirketin bilançosundaki rakamlara dayanır. açık pazarda satılıyorsa katılımcılar arasında.
