Borç Nedir?
Kötü borç, bir işletmenin daha önce müşteriye kullandırılan kredinin geri ödenmesinin tahsil edilemez olduğu tahmin edildikten sonra ortaya çıkan bir masraftır. Kötü borç, her zaman ödemenin alınmaması riski olduğundan, müşterilere kredi veren tüm işletmeler tarafından muhasebeleştirilmesi gereken bir ihtimaldir.
Önemli Çıkarımlar
- Kötü borç gideri, krediyi genişletmek için her zaman varsayılan bir risk bulunduğundan, kredi ile müşterilerle iş yapmanın talihsiz bir maliyetidir. Eşleştirme ilkesine uymak için, kötü borç gideri, aynı dönemde ödenek yöntemi kullanılarak tahmin edilmelidir. Kötü borçlar için bir ödeneğin tahmin edilmesinin iki ana yolu vardır: satış yüzdesi yöntemi ve alacakların yaşlanma yöntemi.
Kötü Borç
Borçları Anlama
Kötü borç giderlerini tanımak için iki yöntem vardır. Doğrudan yazma yöntemi kullanılarak, hesaplar doğrudan tahsil edilemez olarak tanımlandıkları için yazılır. Bu yöntem Amerika Birleşik Devletleri'nde gelir vergisi amaçlı kullanılır. Ancak, doğrudan yazma yöntemi tahsil edilemediği tespit edilen hesaplar için kesin rakamı kaydederken, tahakkuk muhasebesinde kullanılan muhasebe ilkesine ve genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine (GAAP) uymamaktadır.
Eşleştirme ilkesi, giderlerin, gelir işleminin gerçekleştiği hesap döneminde ilgili gelirlerle eşleştirilmesini gerektirir. Bu nedenle, GAAP'a göre, kötü borç gideri, satış ve genel idari gider bölümü altındaki gelir tablosunda kredi satışının gerçekleştiği dönemde ödenek yöntemi kullanılarak tahmin edilmelidir. Satıştan bu yana önemli bir süre geçmediğinden, bir şirket hangi kesin hesapların ödeneceğini ve hangilerinin temerrüde düşeceğini bilmez. Böylece, beklenen ve tahmini bir rakam esas alınarak bir miktar belirlenir. Şirketler, çoğu zaman, kötü borç olmasını bekledikleri satışların yüzdesini tahmin etmek için geçmiş deneyimlerini kullanırlar.
Hatalı Borçların Kaydedilmesi
Tahmini kötü borçlar kaydedilirken, kötü borç giderlerine borç girişi yapılır ve genellikle şüpheli hesaplara karşılık olarak adlandırılan bir karşıt varlık hesabına mahsup kredi girişi yapılır. Şüpheli hesap karşılığı, sadece tahsil edilebileceği tahmin edilen tutarı yansıtmak üzere bilançoda sunulan toplam hesaplara karşı netleştirilmiştir. Bu ödenek hesap dönemlerinde birikir ve hesaptaki bakiye üzerinden ayarlanabilir.
Kötü Borç Tahmin Yöntemleri
Tahsil edilmesi beklenmeyen hesap alacaklarının dolar miktarını tahmin etmek için iki ana yöntem mevcuttur. Kötü borç gideri, bir şirketin ödenmemiş ve kötü borca karşı beklenen zararlarını belirlemek için temerrüt olasılığı gibi istatistiksel modelleme kullanılarak tahmin edilebilir. İstatistiksel hesaplamalar, hem işten hem de bir bütün olarak sektörden geçmiş verileri kullanır. Belirli bir yüzde, varsayılan temerrüt riskini ve tahsil edilebilirliği azaltmayı yansıtacak şekilde, alacağın yaşı arttıkça artacaktır. Alternatif olarak, kötü borç gideri, şirketin kötü borç konusundaki tarihsel deneyimine dayanarak net satışların bir yüzdesi alınarak tahmin edilebilir. Şirketler şüpheli hesapların ödeneğinde düzenli olarak değişiklikler yaparlar, böylece mevcut istatistiksel modelleme ödeneklerine karşılık gelirler.
Alacak Hesapları Yaşlanma Yöntemi
Yaşlanma yöntemi, vadesi geçmiş alacakların hesabını gruplandırır ve her gruba belirli yüzdeler uygulanır. Tüm grupların sonuçlarının toplamı tahmin edilemeyen tutardır.
Örneğin, bir şirketin 30 günden kısa alacakları 70.000 ABD doları, 30 günden fazla alacakları 30.000 ABD dolarıdır. Önceki deneyime dayanarak, 30 günden daha kısa bir sürede tahsil edilecek hesapların% 1'i tahsil edilmeyecek ve en az 30 gün öncesinden alacak hesaplarının% 4'ü tahsil edilemeyecektir.
Bu nedenle şirket, 1.900 $ ((70.000 $ *% 1) + (30.000 $ *% 4)) ödenek ve kötü borç gideri rapor edecektir. Bir sonraki hesap dönemi, ödenmemiş alacaklara dayalı olarak 2.500 $ 'lık bir tahsisatla sonuçlanırsa, ikinci dönemde sadece 600 $ (2.500 $ - 1.900 $) kötü borç gideri olacaktır.
Satış Yönteminin Yüzdesi
Satış yöntemi, döneme ilişkin toplam dolar satış tutarına sabit bir yüzde uygular. Örneğin, bir önceki deneyime dayanarak, bir şirket net satışların% 3'ünün tahsil edilemez olmasını bekleyebilir. Eğer dönem için toplam net satışlar 100.000 $ ise, şirket şüpheli hesaplar için 3.000 $ 'a karşılık verirken, aynı anda 3.000 $' lık kötü borç gideri rapor etmektedir. Aşağıdaki hesap dönemi 80.000 $ net satış ile sonuçlanırsa, şüpheli hesaplar için 2.400 $ ek raporlanır ve ikinci dönemde kötü borç gideri olarak 2.400 $ kaydedilir. Bu iki dönemden sonra şüpheli hesaplar karşılığındaki toplam bakiye 5.400 $ 'dır.
Özel Hususlar
Dahili Gelir Hizmeti (IRS), işletmelerin daha önce gelir olarak rapor edilmişlerse, Form 1040, Çizelge C'ye kötü borç yazmasına izin verir. Kötü borç, müşterilere ve tedarikçilere verilen kredileri, müşterilere verilen kredileri ve ticari kredi garantilerini içerebilir. Ancak, indirilebilir borçlar tipik olarak ödenmemiş kiraları, maaşları veya ücretleri içermez.
Örneğin, Aralık ayında kredili bir restorana yiyecek sevkiyatı yapan bir gıda distribütörü, satışı o yılki vergi beyannamesi üzerinden gelir olarak kaydedecektir. Ancak restoran Ocak ayında işten çıkar ve faturayı ödemezse, gıda distribütörü ödenmemiş faturayı ertesi yıl vergi iadesinde kötü bir borç olarak yazabilir.
Bireyler, daha önce gelirlerine tutarı eklediyse veya nakit ödünç verdiyse ve hediye olarak değil, işlem sırasında kredi vermeyi amaçladıklarını kanıtlayabilirlerse, vergilendirilebilir gelirlerinden kötü bir borç düşebilirler. IRS, ticari olmayan kötü borçları kısa vadeli sermaye zararları olarak sınıflandırır.