Amortisman, maddi duran varlıkların veya duran varlıkların maliyetini varlıkların faydalı ömürlerine dağıtmak için kullanılan bir yöntemdir. Başka bir deyişle, bu maliyetin bir kısmını maddi duran varlıkların gelir veya satış yaratmasına yardımcı olduğu dönemlere tahsis eder. Bir varlığın veya varlıkların değerindeki azalmayı gösteren amortisman, bir şirketin veya işletmenin vergi indirimleri yoluyla ödediği vergi miktarını azaltır.
Bir şirketin amortisman gideri vergilerin dayandığı kazanç miktarını azaltır, böylece borçlu olunan vergi miktarını azaltır. Amortisman gideri ne kadar büyük olursa, vergilendirilebilir gelir ve şirketin vergi faturası da o kadar düşük olur. Amortisman gideri ne kadar küçük olursa, vergilendirilebilir gelir de o kadar yüksek olur ve vergi ödemeleri o kadar yüksek olur.
Amortisman Gösterimi
Gelir tablosundaki amortisman giderleri şeklinde gösterilen amortisman, tüm gelirler, satılan malların maliyeti (COGS) ve işletme giderleri belirtildikten sonra ve faiz ve vergilerden önceki kazançlardan önce veya sonuçta hesaplamak için kullanılan FAV'dan muhasebeleştirilir. bir şirketin vergi gideri.
Toplam amortisman gideri, şirketin bilançosunda birikmiş amortisman olarak muhasebeleştirilir ve raporlanan brüt sabit kıymet tutarından çıkarılır. Bir şirketin varlıklarından aylık amortisman gideri alındığından birikmiş amortisman miktarı zamanla artar. Varlıklar nihayetinde kullanımdan kaldırıldığında veya satıldığında, şirketin bilançosunda biriken amortisman tutarı tersine çevrilerek varlıklar finansal tablolardan çıkarılır.
Amortismanı Hesaplamanın Yolları
Amortismanı hesaplamak için birkaç farklı yöntem vardır:
Her yöntem amortisman giderini farklı şekilde muhasebeleştirir, bu da amortisman giderinin şirketin vergiye tabi kazançlarını ve dolayısıyla vergilerini azalttığı tutarı değiştirir.
Düz Çizgi Temeli
Doğrudan çizgi veya doğrusal amortisman, sabit bir varlığı beklenen ömrü boyunca amortismana tabi tutar. Düz çizgi yöntemini kullanabilmek için, vergi mükelleflerinin amortismana tabi tutulan varlığın maliyetini, beklenen faydalı ömrünü ve onun tasarruf değerini - bir varlığın faydalı ömrünün sonunda satması beklenen fiyatı bilmesi gerekir.
Örneğin, A şirketinin 50.000 $ için bir üretim makinesi satın aldığını, beklenen faydalı ömrün beş yıl ve kurtarma değerinin 5.000 $ olduğunu varsayalım. Üretim makinesi için amortisman gideri yılda 9.000 $ veya 50.000 - 5.000 $ ÷ 5'tir.
Azalan Bakiye
Azalan bakiye yöntemi, bir varlığın faydalı ömrünün ilk yıllarında daha yüksek olan bir amortisman oranı uygular. Vergi mükelleflerinin varlığın maliyetini, beklenen faydalı ömrünü, hurda değerini ve amortisman oranını bilmesini gerektirir.
Örneğin, B şirketinin sabit bir varlık satın aldığını ve üç yıllık faydalı ömre sahip olduğunu, sabit varlığın maliyetinin 5.000 $ olduğunu, amortisman oranının% 50 olduğunu ve kurtarma değerinin 1.000 $ olduğunu varsayalım.
İlk yılın amortisman değerini bulmak için aşağıdaki formülü kullanın: (net defter değeri - kurtarma değeri) x (amortisman oranı). Birinci yıldaki amortisman 2.000 $ 'dır (5000 $ - 1000 x 0.5 $). İkinci yılda, amortisman 1.000 $ (5000 $ - 2000 $ - 1000 $ x 0.5).
Son yılda, faydalı ömrün son yılı amortismanı bu formülle hesaplanır: (üçüncü yılın başındaki net defter değeri) - (tahmini hurda değeri). Bu durumda, amortisman gideri son yılda 1.000 $ 'dır.
Yılın Toplamı Basamakları
Yılların toplamı rakamları, varlığın faydalı ömrünün yıllarının toplamı kullanılarak bir yüzdenin bulunduğu hızlandırılmış amortisman yöntemidir.
Örneğin, B şirketi, beş yıllık kullanım ömrü ve 1.000 dolarlık kurtarma değeri ile 10.000 dolarlık bir üretim makinesi satın alıyor. Yıllık amortisman değerini hesaplamak için, ilk olarak yıl hanelerinin toplamını hesaplayın. Bu durumda, 15 yıl veya (1+ 2 + 3 + 4 + 5). Amortismana tabi tutar 9.000 $ 'dır (10.000 - 1.000 $).
İlk yılda, çarpan 5 ÷ 15'tir, çünkü yararlı hayatta beş yıl kalmıştır; ikinci yılda çarpan 4 ÷ 15; üçüncü yılda çarpan 3 ÷ 15; ve bunun gibi. Amortisman değeri 3.000 $ (x) 'dır. Bu değeri kurtarma değerine kadar kullanın.