Bir şirketin emeklilik planı kapsamında itfaya ilişkin iki temel ihtiyaç vardır. İlk örnek, emeklilik planının mevcut yinelemesi uygulanmadan önce hizmet gerçekleştiren çalışanlara geriye dönük ya da yeni emeklilik ödeneklerinin uygulanıp uygulanmayacağını belirleyen bir şirketi içerebilir. İkinci itfa türü, ya varsayımdan farklı bir deneyimden ya da aktüeryal varsayımlardaki değişikliklerden kaynaklanan emeklilik hesabındaki cari kazanç ya da kayıpların ertelenmesi için geçerlidir.
Önceki Hizmet Maliyetinin İtfa Edilmesi
Bir emeklilik planı sağlayıcısı bir planı uygulamaya veya değiştirmeye karar verdiğinde, sigorta kapsamındaki çalışanlar değişiklikten önce yapılan herhangi bir kalifiye iş için neredeyse her zaman bir kredi alır. Geçmiş çalışmaların kapsamı, plandan plana değişir. Bu şekilde uygulandığında, plan sağlayıcı kalan her hizmet süresi boyunca her çalışan için bu maliyeti geriye dönük olarak adil ve eşit bir şekilde karşılamalıdır.
"Amortisman" kelimesi neredeyse her zaman kredi ödemelerine (ev ipoteği için bir amortisman çizelgesi gibi) uygulansa da, amortisman kavramı gerçekten sadece bir süre boyunca finansal rakamların düzeltilmesi anlamına gelir. Önceki hizmet maliyetleriyle ilgili olduğundan, amortisman, maliyetleri cari nakit akışından veya finansal raporlardan ödün verebilecek zamana yaymak için kullanılan bir muhasebe tekniğini temsil eder.
Aktüeryal Kazanç ve Zararların İtfa Edilmesi
Emeklilik planlarının muhasebeleştirilmesi, sağlayıcıların plan varlıklarının beklenen getirisini tahmin etmelerini gerektirir. Ne zaman tutarsızlıklar varsa ve gerçek ve beklenen getiriler arasında genellikle plan sağlayıcı bunları bir kazanç veya kayıp olarak rapor etmelidir.
Beklenen getirileri tahmin etmenin birden fazla yolu vardır. Bir şirket bir değerleme yöntemi kullanmaktan diğerine değişirse, değişikliklerin net dönemsel fayda maliyetine yansıtılması ve her varlık sınıfı boyunca yıldan yıla tutarlı bir şekilde uygulanması gerekir. Muhasebeciler tutarlı bir uygulama sağlamak için bu kazanç ve kayıpları itfa ederler.
(İlgili okumalar için bkz. "Bilançodaki Amortismanı Açıklama".)
