Koşullu borçların finansal tablolarda raporlanabilmeleri için iki eşiği geçmeleri gerekmektedir. İlk olarak, koşullu borcun değerini tahmin etmek mümkün olmalıdır. Değer tahmin edilebilirse, yükümlülüğün gerçekleşme şansının yüzde 50'den fazla olması gerekir. Koşullu koşullu yükümlülükler gelir tablosuna gider ve bilançoda yükümlülük olarak kaydedilir.
Koşullu kayıp uzaksa, yani yüzde 50'den daha az gerçekleşme şansı varsa, borç bilançoya yansıtılmamalıdır. Değerleri belirlenmeden önce şüpheli olan herhangi bir şarta bağlı yükümlülük, finansal tabloların dipnotlarında açıklanmalıdır.
Koşullu Borçlara İlişkin Örnekler
Koşullu borçların iki klasik örneği arasında şirket garantisi ve şirket aleyhine açılan bir dava bulunmaktadır. Her ikisi de şirket için olası zararları temsil eder, ancak her ikisi de gelecekteki belirsiz bir olaya bağlıdır.
Bir şirkete karşı dava açıldığını ve davacının 250.000 dolara kadar tazminat talep ettiğini varsayalım. Şirketin sadece bu bilgilere dayanarak 250.000 $ 'lık şarta bağlı yükümlülük bildirip bildirmeyeceğini bilmek imkansızdır.
Burada, şirket zarar olasılığını tespit etmek için emsal ve hukuk müşavirine güvenmelidir. Bir mahkemenin davacı lehine karar vermesi muhtemelse (yanlış bir suçlama veya başka bir faktör olduğuna dair güçlü bir kanıt olduğu için, şirket olası zararlara eşit bir şarta bağlı yükümlülük bildirmelidir. Şirketin sorumluluk sigortası olsa bile bu doğrudur.
Dava anlamsızsa, açıklamaya gerek olmayabilir. Belirsiz bir başarı şansı olan herhangi bir durum finansal tablolara kaydedilmelidir, ancak bilançoda bir yükümlülük olarak listelenmesi gerekmez.
GAAP Yönergeleri
ABD'de faaliyet gösteren şirketler, genel kabul görmüş muhasebe ilkelerinde (GAAP) belirlenen yönergelere güvenmektedir. GAAP kapsamında, koşullu borç, gerçek bir masrafa dönüşmesi için "tetikleyici bir olaya" dayanan gelecekteki olası zarar olarak tanımlanır.
Hissedarların ve borç verenin olası zararlar konusunda uyarılması önemlidir; Aksi halde sağlam bir yatırım, açıklanmamış bir koşullu yükümlülük gerçekleştikten sonra aptalca görünebilir.
GAAP tarafından belirlenmiş üç koşullu borç kategorisi vardır: olası, olası ve uzak. Olası olasılıkların ortaya çıkması muhtemeldir ve makul olarak tahmin edilebilir. Olası beklenmedik olayların gerçekleşme olasılığı çok daha fazla değildir, ancak pek olası görünmemektedir. Uzaktan beklenmedik olayların meydana gelmesi olası değildir ve makul olarak mümkün değildir.
Koşullu muhasebenin değişkenleri üzerinde çalışmak bazen zorlayıcı ve yanlıştır. Şirket yönetimi, karar vermeden önce uzmanlara danışmalı veya önceki muhasebe vakalarını araştırmalıdır. Denetim durumunda, koşullu muhasebe kararlarını açıklayabilmeli ve savunabilmelidir.
Olası beklenmedik durumların finansal tablolara yansıtılması gerekmektedir - istisna yoktur. Uzaktan beklenmedik durumlar asla dahil edilmemelidir. Muhtemel veya uzak olmayan şarta bağlı durumlar finansal tablo dipnotlarında açıklanmalıdır.