Genel olarak, Dahili Gelir Hizmeti (IRS), şirketlerin işletmeleri için sattıkları ürünleri yapmak veya satın almak için kullanılan malların maliyetini düşürmelerine olanak tanır. Muhasebe ve vergi amaçları için, bunlar satılan malların giriş satır öğesi maliyeti (COGS) altında listelenir.
Bu kesinti, sermaye yoğun, uzun üretim süreçleri ve oldukça yüksek olabilen COGS rakamlarına sahip imalat veya madencilik sektörlerindeki şirketler için büyük bir fayda olabilir. Ancak, tüm işletmeler COGS kesintisi talep edemez, çünkü tüm işletmeler COGS'yi gelir beyanlarında listeleyemez.
Satılan Malların Maliyetinden Hariç Tutmalar
Birçok hizmet şirketinin satılan hiçbir mal maliyeti yoktur. COGS genel kabul görmüş muhasebe ilkelerinde (GAAP) ayrıntılı olarak ele alınmaz, ancak COGS yalnızca belirli bir dönemde satılan stok kalemlerinin maliyeti olarak tanımlanır. Hizmet şirketlerinin satabilecekleri mallar değil, sadece hizmet şirketlerinin de stokları yoktur. COGS gelir tablosunda yer almıyorsa, bu maliyetler için herhangi bir kesinti uygulanamaz.
Saf hizmet şirketlerine örnek olarak muhasebe firmaları, hukuk büroları, gayrimenkul değerleme uzmanları, iş danışmanları, profesyonel dansçılar vb. Verilebilir. Tüm bu sektörlerin işletme giderleri olsa da ve normalde hizmetlerini sağlamak için para harcarlarsa, COGS'ları listelemezler. Bunun yerine, "hizmet maliyeti" adı verilen bir şeye sahiptirler, bu da bir COGS indirimine dahil değildir.
Gelir Maliyeti - COGS Karşılaştırması
Ayrıca, devam eden sözleşme hizmetleri için hammadde, doğrudan işçilik, nakliye maliyetleri ve satış çalışanlarına ödenen komisyonları da içerebilecek gelir maliyetleri de vardır. Bununla birlikte, bunlar bile satmak için fiziksel olarak üretilmiş bir ürün olmadan COGS olarak iddia edilemez. IRS web sitesi, gelir beyanlarında COGS hesaplamayan bazı "kişisel hizmet işletmeleri" örneklerini bile listeliyor. Bunlar arasında doktorlar, avukatlar, marangozlar ve ressamlar sayılabilir.
Birçok hizmet tabanlı şirketin satmak için bazı ürünleri vardır. Örneğin, havayolları ve oteller öncelikli olarak ulaşım ve konaklama gibi hizmet sağlayıcılarıdır, ancak her ikisi de hediye, yiyecek, içecek ve diğer ürünleri satmaktadır. Bu ürünler kesinlikle mal olarak kabul edilir ve bu şirketlerin kesinlikle bu malların envanterleri vardır. Bu endüstrilerin her ikisi de COGS'yi gelir tablolarında listeleyebilir ve vergi amaçlı olarak talep edebilir.
COGS ve Diğer Kesintiler
Satılan malların maliyetleri, satılan malın toptan satış fiyatını veya toptan satış fiyatını doğrudan içerir. Potansiyel olarak düşülebilen diğer maliyetler arasında, emeğin doğrudan ürünün üretim sürecine dahil olduğu varsayılarak, arzlar, nakliye maliyetleri, nakliye ve doğrudan ilgili genel masraflar sayılabilir.
COGS'ye dahil edilebilecek bazı dolaylı maliyetler de vardır. Dolaylı maliyetler kira, vergiler, depolama, elleçleme, yeniden paketleme ve belirli idari maliyetleri içerebilir.
COGS talep edebilecek şirketler, Çizelge C'de 42. satır üzerinden bunu yapabilirler. Bu, ancak şirketin envanterini her vergi yılının başında ve sonunda doğru bir şekilde değerlemesi durumunda mümkündür. COGS'ye bir gider dahil edilirse, işletme gideri olarak tekrar sayılamaz.