Değer Düşüklüğü Nedir?
Muhasebede değer düşüklüğü, bir şirketin aktif değerinde, genellikle sabit bir varlık veya maddi olmayan duran varlık değerinde kalıcı bir düşüşü açıklar. Bir varlığı değer düşüklüğü açısından test ederken, o varlığın yaratması beklenen toplam kâr, nakit akışı veya diğer menfaatler, dönemsel olarak bugünkü defter değeri ile karşılaştırılır. Varlığın defter değerinin varlığın gelecekteki nakit akışını veya faydasını aştığı tespit edilirse, ikisi arasındaki fark silinir ve varlığın değeri şirketin bilançosunda azalır
Önemli Çıkarımlar
- Yasal veya ekonomik koşullarda değişiklik, tüketici taleplerinde değişiklik veya bir varlığı etkileyen hasar gibi olağandışı veya bir kerelik bir olayın sonucu olarak değer düşüklüğü meydana gelebilir. Varlıklar, dengede fazla abartmayı önlemek için düzenli olarak değer düşüklüğü açısından test edilmelidir. Bir varlığın gerçeğe uygun değeri, bilançoda kayıtlı değerinden düşük olduğunda değer düşüklüğü meydana gelir. Test sonucunda değer düşüklüğü doğrulanırsa değer düşüklüğü zararı kayıt altına alınmalıdır. gelir tablosu ile bilançodaki değer düşüklüğüne uğramış varlığın değerini aynı anda azaltır.
bozulma
Değer Düşüklüğünü Anlama
Değer düşüklüğü, sabit kıymetin geri kazanılabilir tutarındaki önemli azalmayı tanımlamak için yaygın olarak kullanılır. Bir şirketi çevreleyen yasal veya ekonomik koşullarda bir değişiklik veya öngörülemeyen tahribattan kaynaklanan kayıp kaybı olduğunda değer düşüklüğü meydana gelebilir.
Örneğin, bir inşaat şirketi, doğal bir felaketin ardından dış mekan makine ve ekipmanlarında bozulma yaşayabilir. Bir varlığın gerçeğe uygun değerinde, defter değerinin altında ani ve büyük bir düşüş olarak görülür. Bir varlığın defter değeri olarak da bilinen defter değeri, şirketin bilançosunda kayıtlı olan birikmiş amortisman net varlığının değeridir.
Muhasebeci, varlıkları potansiyel olarak değer düşüklüğü açısından periyodik olarak test eder; herhangi bir değer düşüklüğü varsa, muhasebeci gerçeğe uygun değer ile defter değeri arasındaki farkı yazar. Gerçeğe uygun değer normalde bir varlığın iskonto edilmemiş gelecekteki nakit akışlarının ve şirketin beklenen ömrü boyunca elde edilmesi beklenen beklenen kurtarma değerinin toplamı olarak elde edilir.
Değer düşüklüğüne uğrayabilen ve dolayısıyla gözden geçirilmesi ve not edilmesi gereken diğer hesaplar şirketin şerefiye ve alacak hesaplarıdır. Uzun vadeli varlıklar özellikle değer düşüklüğü riski taşımaktadır, çünkü defter değerinin potansiyel olarak değer düşüklüğüne uğraması için daha uzun bir süresi vardır.
Değer düşüklüğüne uğramış bir varlığa benzer şekilde, bir şirketin sermayesi de değer düşüklüğüne uğrayabilir. Değer düşüklüğüne uğramış sermaye olayı, bir şirketin toplam sermayesi, şirketin sermaye stokunun nominal değerinden düşük olduğunda gerçekleşir. Ancak, bir varlığın değer düşüklüğünden farklı olarak, değer düşüklüğü sermayesi, şirketin toplam sermayesi sermaye stokunun nominal değerinin üzerine çıktığında tersine dönebilir.
Değer Düşüklüğü ve Amortisman
Makine ve teçhizat gibi sabit kıymetler zaman içinde değer kaybetmektedir. Her bir hesap dönemi için alınan amortisman tutarı, doğrusal amortisman yöntemi veya çoklu hızlandırılmış amortisman yöntemlerinden biri kullanılarak önceden belirlenmiş bir programa dayanır. Amortisman çizelgeleri, bir varlığın değerinin tüm ömrü boyunca azaltılmasının belirli bir dağılımına olanak tanır. Bir varlığın gerçeğe uygun değerinde olağandışı ve sert bir düşüşe neden olan değer düşüklüğünün aksine, amortisman, sabit kıymetlerin zaman içindeki tipik aşınma ve yıpranmasını hesaba katar.
Değer Düşüklüğü Koşulları
Genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri (GAAP) uyarınca, gerçeğe uygun değer defter değerinin altına düştüğünde varlıkların değer düşüklüğüne uğradığı kabul edilir. Değer düşüklüğü zararından kaynaklanan herhangi bir zararın, şirketin bilançosunu ve bunun sonucu olarak ortaya çıkan finansal oranları olumsuz etkileyebilir. Bu nedenle, bir şirketin varlıklarını belirli aralıklarla değer düşüklüğü açısından test etmesi çok önemlidir. Maddi olmayan şerefiye gibi bazı varlıklar, varlıkların değerinin bilançoda şişirilmediğinden emin olmak için yıllık bazda değer düşüklüğü açısından test edilmelidir.
GAAP ayrıca, şirketlerin bir varlığın gerçeğe uygun değerinin defter değerinin altına düştüğünü "daha muhtemel değil" olup olmadığını belirlemek için yıllık değer düşüklüğü testleri arasında meydana gelen olayları ve ekonomik koşulları göz önünde bulundurmasını tavsiye eder. Bir varlığın değer düşüklüğüne uğraması ve kurtarılamayacağı belirli durumlar arasında, bir varlığın amaçlanan kullanımında önemli bir değişiklik olması, tüketici talebinin azalması, varlığa zarar verilmesi veya varlığı etkileyen yasal faktörlerde ters değişiklik olması yer alır. Bu tür durumlar yıl ortasında ortaya çıkarsa, derhal değer düşüklüğü testi yapmak önemlidir.
Standart GAAP uygulaması, sabit kıymetleri tanımlanabilir nakit akışlarının olduğu en düşük seviyede değer düşüklüğü açısından test etmektir. Örneğin, bir otomobil üreticisi, üst düzey üretim tesisinin kendisi yerine bir üretim tesisinde bulunan makinelerin her biri için değer düşüklüğü testi yapmalıdır. Ancak, bu düşük seviyede tanımlanabilir nakit akışı yoksa, varlık grubu veya işletme düzeyinde değer düşüklüğü testine izin verilir.
Değer Düşüklüğü Örneği
Florida merkezli ABC Company, yıllar önce 250.000 dolarlık tarihi maliyetle bir bina satın aldı. Binada toplam 100.000 dolar amortisman aldı ve bu nedenle birikmiş amortisman 100.000 dolar oldu. Binanın defter değeri veya defter değeri, şirketin bilançosunda 150.000 $ 'dır. Kategori 5 kasırgası yapıya önemli ölçüde zarar verir ve şirket durumun değer düşüklüğü testi için uygun olduğunu belirler.
Zararları değerlendirdikten sonra, ABC Şirketi binanın şimdi sadece 100.000 dolar değerinde olduğunu tespit ediyor. Bu nedenle bina değer düşüklüğüne uğrar ve bilançoda fazla abartmayı önlemek için varlık değeri yazılmalıdır. Gelir tablosunda net gelirin düşürülmesi olarak görünecek olan "Değer Düşüklüğü Zararı" na 50.000 $ (150.000 $ defter değeri - 100.000 $ hesaplanan gerçeğe uygun değer) tutarında bir borç girişi yapılır. Aynı girişin bir parçası olarak, binanın varlık hesabına, varlığın bakiyesini azaltmak için veya "Değer Düşüklüğü Zararları Karşılığı" adı verilen başka bir bilanço hesabına 50.000 $ tutarında kredi verilir.