Muhasebeci, değer düşüklüğüne uğramış bir varlığı, varlığın gerçeğe uygun değerinin kayıtlı maliyetinin altına düştüğü varsayılarak, şirketin bilançosundaki defter değerini kayıtlı maliyetinden gerçeğe uygun değerine düşürerek muhasebeleştirir.
Değer düşüklüğüne uğramış bir varlık, bir varlığın gerçeğe uygun değerinde, kayıtlı maliyetinin altında ani ve geri çevrilemez bir düşüş olması durumunda oluşur. Bir varlığın değer düşüklüğü, ancak söz konusu varlığın defter değeri, kalan faydalı ömrü boyunca varlıkla ilgili gelecekte muhasebeleştirilmemiş gelecekteki nakit akışlarının toplamından büyükse ve değerin geri kazanılabilir olması durumunda ortaya çıkar.
Bu durumda, varlık değer düşüklüğüne uğramış kabul edilir ve not edilmelidir. Bunu yapmak için, bir muhasebeci değer düşüklüğü zararını alır, bu da defter değeri ile yakın zamanda gerileyen adil piyasa değeri arasındaki farktır ve o varlığın defter değerinden çıkarır. Varlığın şirketin bilançosunda ortaya çıkan değeri, söz konusu varlığın keskin bir şekilde düşmüş adil piyasa değerine eşittir.
Varlığın gerçeğe uygun piyasa değerini hesaplamak için, bir muhasebecinin, varlığın ömrü boyunca kalan, iskonto edilmemiş gelecekteki nakit akışlarını toplaması gerekir. Varlığın değerindeki bu düşüş, bir şirketin gerçekleştirdiği periyodik amortisman giderini ve dolayısıyla birikmiş amortismanı azaltmaya çalışır. Bu aslında şirketin net gelirinde bir miktar artış sağlıyor ve aynı zamanda vergilerini de artırıyor.
