Şerefiye Nasıl Hesaplanır?
Şerefiye, bir şirket için maddi olmayan duran varlıktır. İtibar, marka, alan adları, fikri mülkiyet ve ticari sırlar gibi çeşitli şekillerde gelir.
Şerefiyeye sayısal bir değer atamak zor olabilir. Bununla birlikte, şerefiyeyi belirleme ihtiyacı genellikle bir şirket başka bir firmayı, başka bir firmanın yan kuruluşunu veya o firmanın işinin bazı maddi olmayan yönlerini satın aldığında ortaya çıkar. Şerefiyeyi hesaplamanın iki farklı yolu vardır.
Önemli Çıkarımlar
- Şerefiye maddi olmayan bir varlıktır ve itibar, marka, alan adları ve fikri mülkiyet dahil olmak üzere çeşitli şekillerde gelir. Şerefiyeyi belirleme ihtiyacı genellikle bir şirket başka bir firma satın aldığında ortaya çıkar. edinilen ve edinilen net tanımlanabilir varlıklara aktarılan bedel tutarı.
Şerefiyeyi Anlamak
İş ilişkilerinde şerefiye kavramı en az bir yüzyıl öncesine dayanır. İlk tanımlarından biri 1907 yılından kalma kapsamlı bir ansiklopedi olan Halsbury's England Yasaları'nda ortaya çıktı. Halsbury'nin (4. baskısı, Cilt no. 35), şunları belirtir:
Finansal tablolarda şerefiyenin bugün listelenmesinde muhasebeciler Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarının (UFRS) daha açık ve sınırlı şartlarına güvenmektedir. UMS 38, "Maddi Olmayan Duran Varlıklar", şirket içi yaratılan şerefiyenin muhasebeleştirilmesine izin vermez (kurum içinde üretilen markalar, masthead'ler, yayın başlıkları, müşteri listeleri ve özdekine benzer kalemler). Kabul edilen tek şerefiye şekli, işletme birleşmeleri, alımları veya satın alımları dışında, harici olarak edinilen şerefiyedir.
Örneğin, 2010 yılında Reuters Facebook (FB) fb.com alan adını American Farm Bureau Federation'dan 8, 5 milyon dolara satın aldı. Bir alan adının tek değeri, ad veya (bu durumda) adının baş harfidir. Dolayısıyla, bunun için ödenen tutarın tamamı şerefiye olarak kabul edilebilir ve Facebook bunu bilançosunda olduğu gibi kabul ederdi. Ancak, satın almadan önce, Amerikan Çiftlik Bürosu Federasyonu fb.com'u bilançosunda şerefiye olarak tanıyamadı - şerefiyenin içsel bir kaynaktan değil, harici bir kaynaktan kaynaklanması gerektiğini unutmayın.
Şerefiye Nasıl Hesaplanır?
Şerefiyenin Hesaplanması
UFRS 3 "İşletme Birleşmeleri" ne göre, şerefiye, edinen şirketten edinilen kişiye aktarılan bedel ile edinilen net tanımlanabilir varlıklar arasındaki fark olarak hesaplanır. UFRS kapsamında şerefiyeyi hesaplamak için genel formül:
Şerefiye = (C + NCI + FV) whereNAwhere: C = Aktarılan hususlar NCI = Kontrol gücü olmayan pay tutarı FV = Önceki özkaynak paylarının gerçeğe uygun değeri
Şerefiye hesaplamasında kontrol gücü olmayan paylar
Şerefiyeyi hesaplama yöntemi basittir. Kırışıklıkların meydana geldiği yer değişkenlerden birinin ölçülmesidir. Gördüğünüz gibi, kontrol gücü olmayan payların (NCI) tutarı şerefiye hesaplama formülünde önemli bir rol oynar. Kontrol gücü olmayan pay, bir şirketteki azınlık mülkiyet pozisyonudur ve bu pozisyon, şirketin kontrolünü elinde tutacak kadar önemli değildir.
UFRS 3 uyarınca, kontrol gücü olmayan payları ölçmek için iki yöntem bulunmaktadır:
- Gerçeğe uygun değer veya tam şerefiye yöntemi İktisap edilen payın iktisap edilen net tanımlanabilir varlıklarındaki oransal payı
Olduğu gibi, bu iki yöntem farklı sonuçlar verebilir.
Örnek: “A Inc.”, B'ye% 90 faiz elde etmek için 150 milyon $ ödemeyi (devredilen bedel) ödemeyi kabul eden “B Inc.” i satın alır. Ayrıca, elde edilecek net tanımlanabilir varlıkların gerçeğe uygun değerinin 140 milyon $ olduğunu ve daha önce herhangi bir hisse senedinin bulunmadığını da varsayalım.
NCI ölçümünde 1. yöntem kullanılarak, şerefiyenin tutarı 26 milyon $ 'dır (150m $ + 16m - 140m $).
NCI'yi ölçmenin ikinci yöntemi altında, A'nın elde etmediği B'nin% 10'unu dikkate alıyoruz. Sonuç olarak, şerefiye değeri 24 milyon $ 'dır (150m $ - 140m $). Dolayısıyla, iki yöntem altında hesaplanan şerefiye tutarı arasında 2 milyon dolarlık bir fark vardır.
Özel Hususlar
Şerefiye, bir işlem sırasında bir işletmenin gerçeğe uygun değeri üzerinden ödenen prim olmakla birlikte, şerefiyenin değeri tek başına maddi olmayan duran varlık olarak satılamaz veya satın alınamaz.
Şerefiye, sübjektif değerlerden oluştuğu için fiyatını belirlemekte zorlanabilir. Şerefiyeyi içeren işlemler, edinen şirketin iktisaptaki şerefiyenin değerini aşması ve sonuçta iktisap edilen işletme için çok fazla ödeme yapması gibi önemli bir risk oluşturabilir.
Ancak, gayri maddi olmasına rağmen, şerefiye ölçülebilir niteliktedir ve şirketin değerlemesinin çok önemli bir parçasıdır.