Amortisman Yeniden Yakalama Nedir?
Amortisman geri kazanımı, vergi amaçları için normal gelir olarak rapor edilmesi gereken amortismana tabi sermaye varlığının satışından elde edilen kazançtır. Amortismanın yeniden kazanılması, bir varlığın satış fiyatı vergi esası veya düzeltilmiş maliyet esası aşıldığında değerlendirilir. Dolayısıyla bu rakamlar arasındaki fark, normal gelir olarak raporlanarak “yeniden yakalanır”.
Amortisman geri alımı İç Gelir Hizmeti (IRS) Formu 4797'de raporlanmaktadır.
Önemli Çıkarımlar
- Amortismanın yeniden kazanılması, IRS'nin vergi mükellefinin daha önce vergilendirilebilir geliri dengelemek için kullandığı bir varlığın kârlı satışı üzerinden vergi toplamasına izin veren bir vergi karşılığıdır. Yeniden kazanılmış bölüm 1250 kazançlar olarak adlandırılan, gayrimenkul mülküne özgü kazançlarda, 2019 için maksimum% 25 ile sınırlandırılmış değer kazanımı. Amortisman yeniden kazanma miktarını hesaplamak için, düzeltilmiş maliyet esası varlığın satış fiyatı ile karşılaştırılmalıdır.
Amortisman Geri Alımını Anlama
Şirketler, maddi duran varlıklardaki aşınma ve yıpranmayı amortisman yoluyla muhasebeleştirir. Amortisman, bir varlığın kullanımıyla ilişkili maliyeti birkaç yıl boyunca böler. IRS, farklı varlık sınıfları için belirli amortisman programları yayınlar. Çizelgeler, bir vergi mükellefine, bir varlığın değerinin yüzde kaçının her yıl düşülebileceğini ve kesintilerin alınabileceği yıl sayısını bildirir.
Vergi amaçlı olarak, yıllık amortisman gideri, bir şirketin veya bireyin her yıl ödediği normal geliri düşürür ve varlığın düzeltilmiş maliyet esasını azaltır. Amortismana tabi varlık elden çıkarılırsa veya bir kazanç karşılığında satılırsa, normal gelir vergisi oranı, daha önce varlığa alınan amortisman gideri tutarına uygulanır.
Amortismanın yeniden kazanılması, IRS'nin vergi mükellefinin daha önce vergilendirilebilir gelirini dengelemek için kullandığı bir varlığın kârlı satışı üzerinden vergi toplamasına izin veren bir vergi karşılığıdır. Bir varlığın amortismanı normal gelirin düşülmesi için kullanılabileceğinden, varlığın elden çıkarılmasından doğan kazançlar, daha uygun sermaye kazançları vergi oranı yerine normal gelir olarak raporlanmalı ve vergilendirilmelidir.
Bir işletme tarafından bir yılı aşkın bir süredir elde tutulan amortismana tabi sermaye varlıkları, IRS Kodunun 1231 bölümünde tanımlandığı gibi Bölüm 1231 mülkü olarak kabul edilir. Bölüm 1231, hem Bölüm 1245 mülkiyeti hem de Bölüm 1250 mülkü için bir şemsiye niteliğindedir. Bölüm 1245, bir bina veya yapısal bileşen olmayan sermaye varlığını ifade eder. Bölüm 1250, binalar ve arsa gibi gayrimenkul varlıklarını ifade eder. Amortismanın yeniden kazanılması için vergi oranı, bir varlığın 1245 veya 1250 bölümlük bir varlık olup olmadığına bağlı olacaktır.
Amortisman Yakalama Örnekleri
Madde 1245 Amortismanın Yeniden Ele Alınması
Amortisman yeniden elde edilmesini değerlendirmenin ilk adımı, varlığın maliyet temelini belirlemektir. Orijinal maliyet esası, varlığı elde etmek için ödenen fiyattır. Düzeltilmiş maliyet esası, gerçekleşen izin verilen veya izin verilen amortisman gideri düşüldükten sonra orijinal maliyet esasıdır. Örneğin, işletme ekipmanı 10.000 ABD Doları için satın alınmışsa ve yılda 2.000 ABD Doları amortisman gideri varsa, dört yıl sonra düzeltilmiş maliyet esası 10.000 ABD Doları - (2.000 x 4 ABD Doları) = 2.000 ABD Doları olacaktır.
Gelir vergisi açısından, ekipman bir kazanç için satılırsa, amortisman yeniden yakalanır. Ekipman 3.000 dolara satılırsa, işletmenin vergilendirilebilir kazancı 3.000 - 2.000 $ = 1.000 $ olur. Varlık 10.000 dolara satın alındığı ve sadece 3.000 dolara satıldığı için satıştan bir kayıp meydana geldiğini düşünmek kolaydır. Ancak, kazanç ve kayıplar, orijinal maliyet esasına göre değil, düzeltilmiş maliyet esasına göre gerçekleştirilir. Bu yöntemin nedeni, vergi mükellefinin, yıllık amortisman gideri nedeniyle önceki yıllarda düşük gelirden faydalanmasıdır.
Bir varlık satışından elde edilen kazanç, birikmiş amortisman ile karşılaştırılmalıdır. İki rakamdan daha küçük olanı amortismanın yeniden yakalanması olarak kabul edilir. Yukarıdaki örneğimizde, ekipmanın satışından elde edilen kazanç 1.000 dolar ve dördüncü yılda alınan birikmiş amortisman 8.000 dolar olduğundan, amortisman yeniden yakalanması 1.000 dolar. Yeniden kazanılan bu miktar, yıl için vergiler verildiğinde normal gelir olarak kabul edilir.
Bunun yerine, yukarıdaki örnekteki ekipmanın 12.000 dolara satıldığını varsayın. Bu durumda, toplam 8.000 $ 'lık birikmiş amortisman, amortismanın yeniden kazanılması amacıyla olağan gelir olarak kabul edilir. İlave 2.000 $ sermaye kazancı olarak değerlendirilir ve uygun sermaye kazancı oranında vergilendirilir. Amortismana tabi bir varlığın satışından zarar gelmesi durumunda yeniden değerleme işlemi yapılmaz.
Serbest Bölüm 1250 Kazanımı
Gayrimenkulün amortisman geri kazanımı, mülkün ömrü boyunca doğrusal amortisman kullanıldığı sürece normal gelir oranında vergilendirilmez. Daha önce alınan herhangi bir hızlandırılmış amortisman yine de geri alım sırasında normal gelir vergisi oranında vergilendirilir. Bununla birlikte, bu nadir bir durumdur, çünkü IRS, 1986 sonrası tüm gayrimenkulleri doğrusal amortisman yöntemi kullanılarak amortismana tabi tutmuştur. Orijinal maliyet esasının ötesindeki kazancın bir kısmı sermaye kazancı olarak vergilendirilir ve uzun vadeli kazançlarda elverişli vergi oranına hak kazanır, ancak amortisman ile ilgili kısım, sadece kazançlara özgü yeniden tanımlanmamış bölüm 1250 vergi oranında vergilendirilir gayri menkul. Hesaplanmamış bölüm 1250 vergi oranı 2019 için% 25 ile sınırlıdır.
Örneğin, 275.000 $ karşılığında satın alınan ve yıllık 10.000 $ amortismana sahip bir kiralık mülk düşünün (IRS tarafından kiralık mülkler için izin verilen 275.000 $ / 27.5 yıl). 11 yıl sonra, sahibi mülkü 430.000 dolara satmaya karar veriyor. Ayarlanan maliyet esası 350.000 $ - (10.000 x 11 $) = 240.000 $ 'dır. Satıştan elde edilen kazanç 430.000 $ - 240.000 $ = 190.000 $ olacaktır. Yeniden ele geçirilmemiş bölüm 1250 kazancı 10.000 x 11 = 110.000 $ olarak hesaplanabilir ve mülkteki sermaye kazancı 190.000 $ - (10.000 x 11 $) = 80.000 $ 'dır.
Şimdi% 15 sermaye kazancı vergisi olduğunu ve sahibinin 2019 için% 32 gelir vergisi diliminde yer aldığını varsayalım. Yeniden ele geçirilmemiş bölüm 1250 kazançları 2019 için% 25 ile sınırlıdır. Vergi mükellefinin bunun satışına borçlu olacağı toplam vergi miktarı. kiralık mülk (0.15 x 80.000 $) + (0.25 x 110.000 $) = 12.000 $ + 27.500 $ = 39.500 $ 'dır. Amortisman yeniden yakalama tutarı 27.500 $ 'dır.