Ertelenmiş Gelir Vergisi Nedir?
Ertelenmiş gelir vergisi, vergi kanunları ile şirketin muhasebe yöntemleri arasındaki gelir muhasebesi farkından kaynaklanan bir bilançoda kaydedilen bir yükümlülüktür. Bu nedenle, şirketin ödenecek gelir vergisi rapor edilen toplam vergi giderine eşit olmayabilir.
Belirli bir mali yıl için toplam vergi gideri, şirket ödemeyi muhasebe kuralı farklılıklarına dayanarak ertelediğinden, IRS'ye ödenen vergi borcundan farklı olabilir.
Ertelenmiş vergi
Ertelenmiş Vergi Vergisini Anlama
Genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri (GAAP) finansal muhasebe uygulamalarını yönlendirir. GAAP muhasebesi, ekonomik olayların belirli bir şekilde hesaplanmasını ve açıklanmasını gerektirir. Finansal muhasebe kaydı olan gelir vergisi gideri, GAAP geliri kullanılarak hesaplanır.
Ertelenmiş vergi yükümlülüğü, gelir tablosunda raporlanan gelir vergisi gideri ile ödenecek gelir vergisi arasındaki farktan kaynaklanır.
Buna karşılık, Dahili Gelir Servisi (IRS) vergi kodu, olayların işlenmesiyle ilgili özel kuralları belirtir. IRS kuralları ile GAAP kuralları arasındaki farklar, net gelirin farklı hesaplamaları ve daha sonra bu gelire bağlı gelir vergileri ile sonuçlanır.
Vergi beyannamesi üzerinden ödenecek gelir vergisinin, mali tablodaki gelir vergisi giderinden daha yüksek olduğu durumlar ortaya çıkabilir. Zaman içinde, başka bir mutabakat olayı gerçekleşmezse, ertelenmiş gelir vergisi hesabı 0 $ olarak net olur.
Ancak, ertelenmiş vergi yükümlülüğü hesabı olmadan ertelenmiş gelir vergisi varlığı yaratılır. Bu hesap, gelecekteki ekonomik faydayı temsil edecektir çünkü tahsil edilen gelir vergileri GAAP gelirine göre fazladır.
Önemli Çıkarımlar
- Ertelenmiş vergi, vergi kanunları (IRS) ve muhasebe yöntemleri (örn. GAAP) arasındaki gelir muhasebesi farkının bir sonucudur. Ertelenmiş vergi, bilançoda bir yükümlülük olarak gösterilir. IRS ve GAAP tarafından kullanılan amortisman yöntemlerindeki fark, ertelenmiş gelir vergisinin en yaygın nedenidir. Ertelenmiş gelir vergisi, kısa vadeli veya uzun vadeli borç olarak sınıflandırılabilir.
Ertelenmiş Gelir Örnekleri
Ertelenmiş vergi yükümlülüğü oluşturan en yaygın durum, amortisman yöntemlerindeki farklılıklardan kaynaklanmaktadır. GAAP yönergeleri, işletmelerin birden fazla amortisman uygulaması arasından seçim yapmalarını sağlar. Bununla birlikte, IRS, mevcut tüm GAAP yöntemlerinden farklı bir amortisman yöntemi kullanılmasını gerektirir.
Bu nedenle, bir finansal tabloya kaydedilen amortisman tutarı, genellikle bir şirketin vergi beyannamesinde bulunan hesaplamalardan farklıdır. Varlığın ömrü boyunca, her iki alandaki amortismanın değeri de değişir. Varlığın ömrü sonunda, iki yöntem arasındaki toplam amortisman eşit olduğundan, ertelenmiş vergi borcu yoktur.