Defter Değerinin Azaltılması Nedir?
Defter değerinin düşürülmesi, bir varlığın defterlere taşınması değerini düşürür, çünkü varlık veya piyasa koşullarındaki değişiklikler mevcut piyasa değerini düşürmüştür. Defter değerinin düşürülmesi, gider olarak bildirilen ve dolayısıyla net geliri azaltan nakit dışı bir masraftır. Bazı durumlarda, raporlayan işletme için büyük kayıplara neden olabilecek çok önemli bir sayı olabilir. Olağandışı bir kalem olarak değerlendirildiğinden, şirketler genellikle defter değeri azaltma gideri ile "pro forma" veya GAAP dışı net gelir veya kaybı hesaba katmaksızın GAAP net gelirini (veya zararını) rapor eder. Bir kitap değerinin düşürülmesine daha çok popüler basında yazma veya bozulma denir.
Kitap Değeri Azaltmayı Anlama
GAAP, önemli bir değer düşüklüğü olması durumunda bir varlığın defter değerinde bir azalma gerektirse de, tüm varlıkları bu değer düşüklüğü açısından üçer aylık dönemlerde test etmek imkansızdır. GAAP, bu tür değer düşüklüğü testlerinin ne zaman yapılması gerektiğine ilişkin yönergeleri belirtir.
Özellikle, zaman içinde amortismana tabi tutulan veya itfa edilen maddi duran varlık ve sınırlı ömürlü maddi olmayan duran varlıklar, piyasa veya varlık değişiklikleri varlığın defter değerinin abartılabileceğini ve tam olarak geri kazanılamayacağını düştüğünde değer düşüklüğü açısından test edilmelidir. Şerefiye gibi amortismana tabi tutulmayan maddi olmayan duran varlıklar en az yılda bir kez değer düşüklüğü açısından değerlendirilmelidir.
Muhtemel defter değeri azaltma testi, bazı durumlarda gösterilebilir. Bunlar, piyasa fiyatında önemli bir düşüş, varlığın fiziksel durumunda olumsuz bir değişiklik, ekonomik koşullar, varlığın bulunduğu ülkede olumsuz bir politik değişiklik vb.
Defter değerinin düşürülmesinin tersine çevrilmesine ilişkin muhasebe kuralları GAAP ve Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (UFRS) arasında farklılık gösterebilir. Örneğin, ABD GAAP önceki envanter yazımlarının iptalini yasaklar, ancak IFRS belirli koşullar altında bunlara izin verir. Hem GAAP hem de IFRS, şerefiyenin geri alınmasının tersine çevrilmesini yasaklamaktadır.
Finansal analistler defter değeri tahminlerindeki değişiklikleri yakından takip ederler. Beklenmedik bir şekilde ve çok az ekonomik gerekçesi olan bir şirket varlık seviyelerini düşürdüğünde, bu bir sorun işareti olabilir. Kamu şirketleri, kurumsal iletişim ve yatırımcı ilişkileri ekipleri aracılığıyla düzenlemeleri açıklamak için büyük çaba sarf edeceklerdir.